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NIC 19Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 19 — Retribuciones a los empleadosL3 · L4

Hecho del plan: nueva valoración previa, coste de los servicios pasados, resultado de la liquidación e interés neto del resto del periodo

2 misiones10 secciones90 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Fije la fecha del hecho, remida el pasivo (activo) neto con las hipótesis actuales y el valor razonable actual de los activos, y determine después el coste de los servicios pasados o el resultado de la liquidación y el interés neto del resto del periodo. Los importes remedidos son datos del caso; la calificación del hecho sigue siendo un juicio motivado.

10 secciones · 25 bloques · 4 cálculos · 2 asientos

  • IAS 19 §99

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

2 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Modificación y liquidación de un plan durante el ejercicio: nueva valoración previa, coste de los servicios pasados, pérdida de liquidación e interés neto del resto del periodo
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el coste de los servicios pasados de la modificación.
  • Contabilice el coste de los servicios pasados.
  • Calcule la pérdida de liquidación.
  • Contabilice la pérdida de liquidación.
  • Calcule el interés neto del resto del ejercicio.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Hechos del plan: naturaleza, fecha y poblaciones afectadas

    TextoObligatorio

    ACCRUAL_RATE_RAISED_FOR_ACTIVE_MEMBERS_AND_LUMP_SUM_SETTLEMENT_FOR_RETIREES_BOTH_ON_1_JULY_20X6

  • Nueva valoración previa: hipótesis actuales y valor razonable de los activos en la fecha del hecho

    TextoObligatorio

    NET_LIABILITY_REMEASURED_AT_1_JULY_WITH_CURRENT_ASSUMPTIONS_AND_FAIR_VALUE_OF_THE_ASSETS

  • Obligación antes de la modificación, remedida en la fecha del hecho

    Número

    7.500.000

  • Obligación después de la modificación, en la misma fecha y con las mismas hipótesis

    Número

    7.880.000

  • Obligación liquidada, remedida en la fecha de liquidación

    Número

    900.000

  • Precio de liquidación pagado

    Número

    960.000

  • Pasivo neto remedido antes de los hechos

    Número

    1.300.000

  • Pasivo neto después de los hechos

    Número

    1.740.000

  • Tipo efectivo del resto del periodo (tipo de la nueva valoración × fracción del año, preparado por el caso)

    Número

    2,75 %

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (decisión del consejo, modificación del reglamento, informe del actuario, estado de la liquidación)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis: secuencia de los pasos

Análisis

IAS 19 §99

  • Puntos examinados: secuencia de reconocimiento del hecho

    Lista de controlObligatorio

    • Pasivo (activo) neto remedido con las hipótesis y el valor razonable actuales antes de cualquier otro importe
    • Coste de los servicios pasados o resultado de la liquidación determinado a continuación
    • Efecto del límite del activo considerado solo después del hecho
    • Interés neto del resto del periodo sobre el pasivo neto remedido, con el tipo de la nueva valoración
4

Cálculos

Cálculos

IAS 19 §99

  • Coste de los servicios pasados (obligación después − obligación antes, misma fecha)

    Cálculo

    380.000

    Obligación después de la modificación, en la misma fecha y con las mismas hipótesis ; − Obligación antes de la modificación, remedida en la fecha del hecho

  • Pérdida de liquidación (precio de liquidación − obligación liquidada)

    Cálculo

    60.000

    Obligación liquidada, remedida en la fecha de liquidación ; − Precio de liquidación pagado

  • Beneficio de liquidación (obligación liquidada − precio de liquidación), nulo en caso de pérdida

    Cálculo

    0

    Obligación liquidada, remedida en la fecha de liquidación ; − Precio de liquidación pagado

  • Interés neto del resto del periodo (pasivo neto remedido × tipo efectivo)

    Cálculo

    47.850

    Pasivo neto después de los hechos ; Tipo efectivo del resto del periodo (tipo de la nueva valoración × fracción del año, preparado por el caso)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Coste de los servicios pasados

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Gasto por coste de los servicios pasados380.000
    Pasivo neto por prestaciones definidas380.000

  • Pérdida de liquidación

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida de liquidación60.000
    Pasivo neto por prestaciones definidas60.000
6

Juicio: calificación de los hechos

Juicio

IAS 19 §99

  • Calificación del primer hecho

    JuicioObligatorio

    Modificación del plan: coste de los servicios pasados

    Modificación del plan: coste de los servicios pasados / Reducción del plan / Liquidación del plan: resultado de la liquidación / Ningún hecho del plan

    Juicio profesional: la calificación se deriva de los hechos (lo que cambia en los derechos de los partícipes) y no de la denominación dada por la entidad.

  • Justificación de la calificación del primer hecho

    Texto

    THE_ACCRUAL_RATE_IS_RAISED_FOR_SERVICE_ALREADY_RENDERED_WHICH_INCREASES_THE_OBLIGATION

  • Calificación del segundo hecho

    JuicioObligatorio

    Liquidación del plan: resultado de la liquidación

    Modificación del plan: coste de los servicios pasados / Reducción del plan / Liquidación del plan: resultado de la liquidación / Ningún hecho del plan

    Juicio profesional: mismo enfoque para cada hecho; la conclusión se motiva.

  • Justificación de la calificación del segundo hecho

    Texto

    THE_LUMP_SUM_PAID_BY_THE_FUND_DISCHARGES_THE_OBLIGATION_TO_THE_RETIREES

7

Información a preparar para las notas

Revelación

IAS 19 §99

  • Información: hecho del plan

    Lista de control

    • Naturaleza y fecha de los hechos del plan
    • Importes reconocidos en resultados: servicios pasados y liquidación
    • Hipótesis de la nueva valoración utilizadas para el resto del periodo
8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

9

Conclusión

Conclusión

  • Conclusión: servicios pasados, resultado de la liquidación e interés neto del resto del periodo

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este papel de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Hechos registradosCorrecto
  • Nueva valoración previa registradaCorrecto
  • Calificación del primer hecho registradaCorrecto
  • Calificación del segundo hecho registradaCorrecto
  • Asiento de servicios pasados equilibradoCorrecto
  • Asiento de liquidación equilibradoCorrecto
  • Pasivo neto después = pasivo neto antes + coste de los servicios pasados + pérdida por liquidaciónCorrecto
Activo
0
Pasivo
440.000
Resultado
-440.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
-440.000