Expediente profesional: cierre de las existencias de un fabricante-distribuidor de productos a base de manzana
22 documentos16 trabajos≈ 240 min
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Normas
NIC 2 — Existencias
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
Pomarelle SA (sociedad ficticia) explota huertos de manzanos, prensa sus manzanas y manzanas compradas a productores para fabricar zumo y compota, y distribuye frutos secos importados (albaricoques, higos) a tiendas gourmet. Cierra el 31 de diciembre y aplica las NIIF. Usted es responsable del expediente de cierre de las existencias a 31 de diciembre de 20X6: calificación de las partidas, coste de adquisición y coste de producción, producción conjunta, fórmulas de coste, prueba del valor realizable neto, rebajas del valor y reversión, asientos, impacto, importe reconocido como gasto, nota explicativa, respuestas a las notas del revisor y conclusión. Según las políticas de la entidad (datos del expediente), el coste de los frutos secos se determina según primera entrada, primera salida (FIFO) y el del zumo y la compota según el coste medio ponderado calculado sobre el ejercicio; el inventario es periódico y el coste de las ventas se determina al cierre; los costes de producción se registran por naturaleza, y las materias consumidas se dan de baja de las existencias a su coste. La valoración de la cosecha según la NIC 41, la calificación de los contratos de cambio según la NIIF 9, la contabilización de la línea de prensado según la NIC 16 y el tratamiento de los hechos posteriores según la NIC 10 son datos del expediente; los impuestos quedan fuera del alcance. Los asientos del expediente se presentan como aún no registrados (hipótesis pedagógica).
Tu encargo
El expediente contiene documentos de naturaleza y fiabilidad diversas, dos de ellos sin incidencia, propuestas de la dirección y de los departamentos que deben valorarse, un borrador de nota explicativa que debe corregirse y dos informaciones que faltan, una de ellas obtenida durante el encargo. Califique las partidas con respecto al alcance de la NIC 2, determine el coste del lote de albaricoques y el coste de producción de la campaña, distribúyalo entre los productos, aplique las fórmulas de coste, pruebe el valor realizable neto partida por partida, calcule las rebajas del valor y la reversión, registre los asientos, mida su impacto, determine el importe reconocido como gasto y corrija la nota explicativa; documente cada juicio, responda a las notas del revisor y concluya sobre el expediente.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Hechos
Cronología del expediente
10 de marzo 20X6Fecha de recepción del lote · Hecho fechado del expediente
Documento 4
15 de noviembre 20X6Fecha de firma del contrato · Hecho fechado del expediente
Documento 13
31 de diciembre 20X6Fecha de cierre · Hecho fechado del expediente
Documento 1
18 de enero 20X7Fecha del presupuesto · Hecho fechado del expediente
Documento 14
15 de febrero 20X7Fecha del anuncio de la rebaja de los derechos de aduana · Hecho fechado del expediente
Documento 15
Documentos
Documentos del expediente
22 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Nota de planificación del expediente
Nota de planificación del expediente de cierre de las existencias de Pomarelle SA a 31 de diciembre de 20X6. Partidas a examinar: huertos y cosecha, contratos de cambio a plazo, lote importado de albaricoques secos, campaña de prensado (zumo, compota y orujo), fichas de existencias, prueba del valor realizable neto, componentes destinados a la nueva línea de prensado y nota explicativa. Políticas de la entidad: primera entrada, primera salida (FIFO) para los frutos secos, coste medio ponderado calculado sobre el ejercicio (media periódica) para el zumo y la compota; inventario periódico, y el coste de las ventas se determina al cierre; costes de producción registrados por naturaleza, las materias consumidas se dan de baja de las existencias a su coste y el coste de producción se incorpora a las existencias al cierre. Pomarelle no es un intermediario que comercia con materias primas cotizadas y no valora ninguna existencia al valor realizable neto según prácticas sectoriales.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Fecha de cierre
31 de diciembre 20X6
Cosecha de los huertos valorada en el punto de cosecha según la NIC 41
240.000,00 €
Importe nocional de los contratos de cambio a plazo
150.000,00 €
Fecha de recepción del lote
10 de marzo 20X6
Cantidad recibida (kg)
24.000 unidades
Precio de compra bruto
184.000,00 €
Descuento comercial
9200,00 €
Derechos de aduana
11.040,00 €
IVA recuperable pagado en la importación
38.400,00 €
Transporte y manipulación hasta el almacén
6160,00 €
Almacenamiento en un depósito externo a la espera de la venta
4300,00 €
Comisiones de los agentes comerciales
2900,00 €
Intereses del descubierto bancario
7500,00 €
Materias consumidas (manzanas, tarros, botellas y envases)
720.000,00 €
Mano de obra directa
210.000,00 €
Costes indirectos de producción variables
90.000,00 €
Costes indirectos de producción fijos
420.000,00 €
Manzanas prensadas en 20X6 (toneladas)
4800 unidades
Costes de la avería de refrigeración
18.000,00 €
Botellas de zumo producidas
999.000 unidades
Tarros de compota producidos
444.000 unidades
Capacidad normal de prensado (toneladas)
6000 unidades
Valor de venta del zumo producido
1.398.600,00 €
Valor de venta de la compota producida
932.400,00 €
Precio de venta del orujo
30.000,00 €
Transporte del orujo a cargo de Pomarelle
6000,00 €
Albaricoques secos en existencias al inicio (kg)
6000 unidades
Coste unitario de los albaricoques iniciales
7,50 €
Existencias iniciales de albaricoques
45.000,00 €
Albaricoques vendidos en 20X6 (kg)
21.000 unidades
Botellas de zumo en existencias al inicio
333.000 unidades
Coste unitario del zumo inicial
0,88 €
Existencias iniciales de zumo
293.040,00 €
Botellas de zumo vendidas en 20X6
1.120.000 unidades
Tarros de compota vendidos en 20X6
340.000 unidades
Coste de entrega por tarro (tarifa del transportista de 20X6)
0,05 €
Precio de venta general de la compota (por tarro)
2,10 €
Costes de venta de la compota (por tarro)
0,10 €
Botellas mal etiquetadas
12.000 unidades
Precio de venta de las botellas reetiquetadas
0,85 €
Costes de venta de las botellas reetiquetadas (por botella)
0,05 €
Precio de venta general del zumo (por botella)
1,40 €
Costes de venta del zumo (por botella)
0,06 €
Precio de venta de los albaricoques secos (por kg)
9,50 €
Costes de venta de los albaricoques secos (por kg)
0,30 €
Fecha de firma del contrato
15 de noviembre 20X6
Tarros de compota a entregar
30.000 unidades
Precio contractual por tarro
1,10 €
Fecha del presupuesto
18 de enero 20X7
Coste de reetiquetado por botella
0,15 €
Fecha del anuncio de la rebaja de los derechos de aduana
15 de febrero 20X7
Precio de los albaricoques secos tras el anuncio (por kg)
7,20 €
Higos secos en existencias (kg)
4000 unidades
Coste de los higos secos
40.000,00 €
Rebaja del valor de los higos al 31 de diciembre de 20X5
12.000,00 €
Precio de venta de los higos (por kg)
12,00 €
Costes de venta de los higos
1500,00 €
Coste de las existencias de tarros y envases
58.000,00 €
Coste de reposición de los tarros y envases
49.000,00 €
Componentes de acero inoxidable montados en la nueva línea de prensado
26.000,00 €
Suministros de mantenimiento comprados en diciembre de 20X6
61.000,00 €
Importe en libros de las existencias al inicio
416.040,00 €
Compras de manzanas, envases y suministros
549.000,00 €
Existencias de zumo pignoradas en garantía
150.000,00 €
Existencias finales según el borrador
523.100,00 €
Importe reconocido como gasto según el borrador
1.527.940,00 €
Reversión neta presentada en el borrador
5460,00 €
Valor de las tierras de los huertos
1.900.000,00 €
Prima anual de seguro
27.000,00 €
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar22
Nota de planificación del expediente
Nota del responsable de los huertos
Contratos de cambio a plazo
Factura del lote de albaricoques secos
Declaración aduanera y factura del transitario
Costes propuestos para su incorporación por el departamento de compras
Cuadro de la campaña de prensado de 20X6
Nota del director de producción
Nota del departamento comercial sobre la producción de la campaña
Fichas de existencias y registro de ventas de 20X6
Nota del director financiero: propuestas de cierre
Datos de precios de venta y de costes al 31 de diciembre de 20X6
Contrato de venta en firme Distrimax
Presupuesto del subcontratista de reetiquetado
Nota del departamento de compras posterior al cierre
Recuento de los higos secos y de los envases
Nota del departamento de mantenimiento
Balance de existencias y compras de 20X6
Contrato de línea de crédito bancaria
Borrador de la nota explicativa sobre existencias
Informe de tasación de las tierras de los huertos
Póliza de seguro de la fábrica
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Analice el expediente: ¿qué cuestiones contables se plantean, qué documentos son útiles y qué información falta?
Trabajo 2Juicio profesional
Califique cada partida con respecto al alcance de la NIC 2 y determine el importe de entrada de la cosecha en las existencias.
1
Parte 1 · Cálculo
Califique cada partida con respecto al alcance de la NIC 2 y determine el importe de entrada de la cosecha en las existencias.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 3Cálculo
Calcule el coste de adquisición del lote de albaricoques secos y su coste unitario.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de adquisición del lote de albaricoques secos y su coste unitario.
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Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Coste unitario del lote (por kg)
Trabajo 4Juicio profesional
Valore las propuestas sobre los costes a incorporar y el nivel de actividad de la campaña.
Trabajo 5Cálculo
Calcule los costes fijos incorporados, los costes no imputados y el coste de producción de la campaña.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los costes fijos incorporados, los costes no imputados y el coste de producción de la campaña.
unidades
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Controles
0 / 5 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Costes de transformación incorporados
Trabajo 6Cálculo
Distribuya el coste de producción entre el zumo, la compota y el orujo y calcule los costes unitarios.
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Parte 1 · Cálculo
Distribuya el coste de producción entre el zumo, la compota y el orujo y calcule los costes unitarios.
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Controles
0 / 6 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Coste unitario de la compota producida
Trabajo 7Juicio profesional
¿Qué fórmulas de coste se aplican y qué responde a las propuestas del director financiero?
Trabajo 8Cálculo
Calcule el coste de las ventas y las existencias finales de los albaricoques, el zumo y la compota.
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Parte 1 · Cálculo
Calcule el coste de las ventas y las existencias finales de los albaricoques, el zumo y la compota.
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Controles
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Importes legibles
Resultado: Existencias finales de compota al coste
Trabajo 9Juicio profesional
¿Cómo organiza la prueba del valor realizable neto y qué evidencia utiliza?
Trabajo 10Cálculo
Calcule los valores realizables netos y las rebajas del valor partida por partida.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los valores realizables netos y las rebajas del valor partida por partida.
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Controles
0 / 8 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Rebajas del valor del periodo
Trabajo 11Cálculo
Calcule la reversión de la rebaja del valor de los higos y su nuevo importe en libros.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la reversión de la rebaja del valor de los higos y su nuevo importe en libros.
€
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Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe en libros de los higos tras la reversión
Trabajo 12Asientos
Registre los asientos del expediente.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
Línea 4
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
2
Parte 2 · Asiento contable · Asientos
Asiento 2 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
Línea 4
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
3
Parte 3 · Asiento contable · Asientos
Asiento 3 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
4
Parte 4 · Asiento contable · Asientos
Asiento 4 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
5
Parte 5 · Asiento contable · Asientos
Asiento 5 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
6
Parte 6 · Asiento contable · Asientos
Asiento 6 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
7
Parte 7 · Asiento contable · Asientos
Asiento 7 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
8
Parte 8 · Asiento contable · Asientos
Asiento 8 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
9
Parte 9 · Asiento contable · Asientos
Asiento 9 de 9
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 13Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el impacto de los asientos en los estados financieros?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Notas
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 14Cálculo
Prepare el importe en libros por categoría, el movimiento de existencias y el importe reconocido como gasto.
1
Parte 1 · Cálculo
Prepare el importe en libros por categoría, el movimiento de existencias y el importe reconocido como gasto.
€
€
€
€
€
€
€
€
Controles
0 / 8 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe de las existencias reconocido como gasto
Trabajo 15Juicio profesional
Corrija el borrador de la nota explicativa y enumere la información a revelar.
Trabajo 16Conclusión
Redacte la conclusión del expediente y los puntos que quedan abiertos.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota bloqueante: costes unitarios del zumo y de la compota no conciliados con la producción conjunta; a corregir.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: coste de reetiquetado no justificado en la prueba de las botellas mal etiquetadas.
BloqueanteResueltaNota bloqueante: nota explicativa no conciliada con el movimiento de existencias y el balance.
No bloqueanteAbiertaNota no bloqueante: posible información sobre la rebaja de derechos de aduana posterior al cierre, a valorar fuera de este expediente.
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud al subcontratista: presupuesto de reetiquetado de las botellas mal etiquetadas.
Hipótesis documentadaSolicitud al transportista: factura de las entregas a Distrimax; estimación documentada sobre la tarifa de 20X6.
Lista de cierre
Hojas de trabajo completadas y conciliadas con los documentos.Hecho
Asientos cuadrados y conciliados con las hojas de trabajo.Hecho
Movimiento de existencias conciliado con el importe reconocido como gasto.Hecho
Notas bloqueantes del revisor resueltas.Hecho
Referencias normativas.Por revisar
Existencias de intermediarios que comercian con materias primas cotizadas al valor razonable menos los costes de venta: no aplicable.No aplicable
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 27).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.