Dossier professionnel : clôture des stocks d'un fabricant-distributeur de produits à base de pommes
22 documents16 travaux≈ 240 min
0 / 27 éléments complétés
Normes
IAS 2 — Stocks
Niveau d’assistanceEspace libre · situation autonome
Méthode: retirée
Liste de contrôle: retirée
Indications: retirée
Travail pas à pas: retirée
Brief
Situation
Pomarelle SA (société fictive) exploite des vergers de pommiers, presse ses pommes et des pommes achetées à des producteurs pour fabriquer du jus et de la compote, et distribue des fruits secs importés (abricots, figues) auprès d'épiceries fines. Elle clôture au 31 décembre et applique les IFRS. Vous êtes chargé du dossier de clôture des stocks au 31 décembre 20X6 : qualification des éléments, coût d'acquisition et coût de production, production conjointe, formules de coût, test de valeur nette de réalisation, dépréciations et reprise, écritures, impact, montant comptabilisé en charges, note annexe, réponses aux notes du reviewer et conclusion. Selon les politiques de l'entité (données du dossier), le coût des fruits secs est déterminé selon le premier entré-premier sorti (PEPS) et celui du jus et de la compote selon le coût moyen pondéré calculé sur l'exercice ; l'inventaire est intermittent et le coût des ventes est déterminé à la clôture ; les coûts de production sont enregistrés par nature, les matières consommées étant sorties des stocks à leur coût. L'évaluation de la récolte selon IAS 41, la qualification des contrats de change selon IFRS 9, la comptabilisation de la ligne de pressage selon IAS 16 et le traitement des événements postérieurs selon IAS 10 sont des données du dossier ; l'impôt est hors périmètre. Les écritures du dossier sont présentées comme non encore comptabilisées (hypothèse pédagogique).
Votre mission
Le dossier contient des pièces de nature et de fiabilité diverses, dont deux sont sans incidence, des propositions de la direction et des services à apprécier, un projet de note annexe à corriger et deux informations manquantes, dont une obtenue en cours de mission. Qualifiez les éléments au regard du champ d'IAS 2, déterminez le coût du lot d'abricots et le coût de production de la campagne, répartissez-le entre les produits, appliquez les formules de coût, testez la valeur nette de réalisation article par article, calculez les dépréciations et la reprise, passez les écritures, mesurez leur impact, établissez le montant comptabilisé en charges et corrigez la note annexe ; documentez chaque jugement, répondez aux notes du reviewer et concluez sur le dossier.
Vous préparez un dossier complet : pièces, travaux, écritures et conclusion, puis vous confrontez votre travail au corrigé et aux points de revue du dossier.
Situation professionnelle autonome
Comme sur une mission réelle : aucune méthode, aucune liste de contrôle ni indication. Vous identifiez vous-même les enjeux, organisez le travail et défendez votre conclusion.
Organisez le travail
Documentez chaque point
Argumentez la conclusion
Événements
Chronologie du dossier
10 mars 20X6Date de réception du lot · Fait daté du dossier
Pièce 4
15 novembre 20X6Date de signature du contrat · Fait daté du dossier
Pièce 13
31 décembre 20X6Date de clôture · Fait daté du dossier
Pièce 1
18 janvier 20X7Date du devis · Fait daté du dossier
Pièce 14
15 février 20X7Date de l'annonce de la baisse des droits de douane · Fait daté du dossier
Pièce 15
Documents
Pièces du dossier
22 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Note de cadrage du dossier
Note de cadrage du dossier de clôture des stocks de Pomarelle SA au 31 décembre 20X6. Éléments à examiner : vergers et récolte, contrats de change à terme, lot d'abricots secs importé, campagne de pressage (jus, compote et marc), fiches de stock, test de valeur nette de réalisation, composants affectés à la nouvelle ligne de pressage et note annexe. Politiques de l'entité : premier entré-premier sorti (PEPS) pour les fruits secs, coût moyen pondéré calculé sur l'exercice (moyenne périodique) pour le jus et la compote ; inventaire intermittent, le coût des ventes étant déterminé à la clôture ; coûts de production enregistrés par nature, les matières consommées étant sorties des stocks à leur coût, puis coût de production incorporé aux stocks à la clôture. Pomarelle n'est pas un négociant-courtier et n'évalue aucun stock à la valeur nette de réalisation selon des pratiques sectorielles.
Données
Données clés des documents
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
Donnée
Valeur
Source
Date de clôture
31 décembre 20X6
Récolte des vergers évaluée lors de la récolte selon IAS 41
240 000,00 €
Montant notionnel des contrats de change à terme
150 000,00 €
Date de réception du lot
10 mars 20X6
Quantité reçue (kg)
24 000 unités
Prix d'achat brut
184 000,00 €
Remise commerciale
9 200,00 €
Droits de douane
11 040,00 €
TVA récupérable acquittée à l'importation
38 400,00 €
Transport et manutention jusqu'à l'entrepôt
6 160,00 €
Stockage chez un entrepositaire en attente de vente
4 300,00 €
Commissions des agents commerciaux
2 900,00 €
Intérêts du découvert bancaire
7 500,00 €
Matières consommées (pommes, bocaux, bouteilles et emballages)
720 000,00 €
Main-d'œuvre directe
210 000,00 €
Frais généraux de production variables
90 000,00 €
Frais généraux de production fixes
420 000,00 €
Pommes pressées en 20X6 (tonnes)
4 800 unités
Coûts de la panne de refroidissement
18 000,00 €
Bouteilles de jus produites
999 000 unités
Pots de compote produits
444 000 unités
Capacité normale de pressage (tonnes)
6 000 unités
Valeur de vente du jus produit
1 398 600,00 €
Valeur de vente de la compote produite
932 400,00 €
Prix de vente du marc
30 000,00 €
Transport du marc à la charge de Pomarelle
6 000,00 €
Abricots secs en stock à l'ouverture (kg)
6 000 unités
Coût unitaire des abricots à l'ouverture
7,50 €
Stock d'abricots à l'ouverture
45 000,00 €
Abricots vendus en 20X6 (kg)
21 000 unités
Bouteilles de jus en stock à l'ouverture
333 000 unités
Coût unitaire du jus à l'ouverture
0,88 €
Stock de jus à l'ouverture
293 040,00 €
Bouteilles de jus vendues en 20X6
1 120 000 unités
Pots de compote vendus en 20X6
340 000 unités
Coût de livraison par pot (tarif transporteur 20X6)
0,05 €
Prix de vente général de la compote (par pot)
2,10 €
Coûts de vente de la compote (par pot)
0,10 €
Bouteilles mal étiquetées
12 000 unités
Prix de vente des bouteilles réétiquetées
0,85 €
Coûts de vente des bouteilles réétiquetées (par bouteille)
0,05 €
Prix de vente général du jus (par bouteille)
1,40 €
Coûts de vente du jus (par bouteille)
0,06 €
Prix de vente des abricots secs (par kg)
9,50 €
Coûts de vente des abricots secs (par kg)
0,30 €
Date de signature du contrat
15 novembre 20X6
Pots de compote à livrer
30 000 unités
Prix contractuel par pot
1,10 €
Date du devis
18 janvier 20X7
Coût de réétiquetage par bouteille
0,15 €
Date de l'annonce de la baisse des droits de douane
15 février 20X7
Prix des abricots secs après l'annonce (par kg)
7,20 €
Figues sèches en stock (kg)
4 000 unités
Coût des figues sèches
40 000,00 €
Dépréciation des figues au 31 décembre 20X5
12 000,00 €
Prix de vente des figues (par kg)
12,00 €
Coûts de vente des figues
1 500,00 €
Coût du stock de bocaux et emballages
58 000,00 €
Coût de remplacement des bocaux et emballages
49 000,00 €
Composants inox montés sur la nouvelle ligne de pressage
26 000,00 €
Fournitures de maintenance achetées en décembre 20X6
61 000,00 €
Valeur comptable des stocks à l'ouverture
416 040,00 €
Achats de pommes, emballages et fournitures
549 000,00 €
Stocks de jus donnés en garantie
150 000,00 €
Stocks à la clôture selon le projet
523 100,00 €
Montant comptabilisé en charges selon le projet
1 527 940,00 €
Reprise nette présentée dans le projet
5 460,00 €
Valeur des terres des vergers
1 900 000,00 €
Prime annuelle d'assurance
27 000,00 €
Tri de l'information
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
1
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
À classer22
Note de cadrage du dossier
Note du responsable des vergers
Contrats de change à terme
Facture du lot d'abricots secs
Déclaration en douane et facture du transitaire
Coûts proposés pour incorporation par le service achats
Tableau de la campagne de pressage 20X6
Note du directeur de production
Note du service commercial sur la production de la campagne
Fiches de stock et registre des ventes 20X6
Note du directeur financier : propositions de clôture
Données de prix de vente et de coûts au 31 décembre 20X6
Contrat de vente ferme Distrimax
Devis du sous-traitant de réétiquetage
Note du service achats postérieure à la clôture
Inventaire des figues sèches et des emballages
Note du service maintenance
Balance des stocks et achats 20X6
Contrat de ligne de crédit bancaire
Projet de note annexe sur les stocks
Rapport d'expertise des terres des vergers
Police d'assurance de l'usine
Utile au traitement0
Sans incidence0
Espace de travail
Programme de travail
Organisez librement votre travail : traitez chaque point, puis argumentez votre conclusion.
Travail 1Analyse
Analysez le dossier : quelles questions comptables se posent, quelles pièces sont utiles et quelles informations manquent ?
Travail 2Jugement professionnel
Qualifiez chaque élément au regard du champ d'IAS 2 et déterminez le montant d'entrée de la récolte dans les stocks.
1
Partie 1 · Calcul
Qualifiez chaque élément au regard du champ d'IAS 2 et déterminez le montant d'entrée de la récolte dans les stocks.
€
Contrôles
0 / 1 étape saisie
Montants lisibles
Travail 3Calcul
Calculez le coût d'acquisition du lot d'abricots secs et son coût unitaire.
1
Partie 1 · Calcul
Calculez le coût d'acquisition du lot d'abricots secs et son coût unitaire.
€
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Contrôles
0 / 2 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Coût unitaire du lot (par kg)
Travail 4Jugement professionnel
Appréciez les propositions sur les coûts à incorporer et le niveau d'activité de la campagne.
Travail 5Calcul
Calculez les frais fixes incorporés, les frais non imputés et le coût de production de la campagne.
1
Partie 1 · Calcul
Calculez les frais fixes incorporés, les frais non imputés et le coût de production de la campagne.
unités
€
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Contrôles
0 / 5 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Coûts de transformation incorporés
Travail 6Calcul
Répartissez le coût de production entre le jus, la compote et le marc et calculez les coûts unitaires.
1
Partie 1 · Calcul
Répartissez le coût de production entre le jus, la compote et le marc et calculez les coûts unitaires.
€
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Contrôles
0 / 6 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Coût unitaire de la compote produite
Travail 7Jugement professionnel
Quelles formules de coût appliquer et que répondez-vous aux propositions du directeur financier ?
Travail 8Calcul
Calculez le coût des ventes et le stock final des abricots, du jus et de la compote.
1
Partie 1 · Calcul
Calculez le coût des ventes et le stock final des abricots, du jus et de la compote.
€
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Contrôles
0 / 7 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Stock final de compote au coût
Travail 9Jugement professionnel
Comment organisez-vous le test de valeur nette de réalisation et quels éléments probants retenez-vous ?
Travail 10Calcul
Calculez les valeurs nettes de réalisation et les dépréciations article par article.
1
Partie 1 · Calcul
Calculez les valeurs nettes de réalisation et les dépréciations article par article.
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Contrôles
0 / 8 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Dépréciations de la période
Travail 11Calcul
Calculez la reprise de dépréciation des figues et leur nouvelle valeur comptable.
1
Partie 1 · Calcul
Calculez la reprise de dépréciation des figues et leur nouvelle valeur comptable.
€
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Contrôles
0 / 3 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Valeur comptable des figues après reprise
Travail 12Écritures
Passez les écritures du dossier.
1
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
Ligne 2
Débit
Crédit
Ligne 3
Débit
Crédit
Ligne 4
Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
Ligne 2
Débit
Crédit
Ligne 3
Débit
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Ligne 4
Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
3
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
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Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
4
Partie 4 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 4 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
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Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
5
Partie 5 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 5 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
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Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
6
Partie 6 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 6 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
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Débit
Crédit
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Débit
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TotauxDébit0Crédit0
7
Partie 7 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 7 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
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Crédit
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8
Partie 8 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 8 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
Ligne 2
Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
9
Partie 9 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 9 sur 9
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
CompteLibelléDébitCrédit
Ligne 1
Débit
Crédit
Ligne 2
Débit
Crédit
TotauxDébit0Crédit0
Travail 13Effets sur les états financiers
Quel est l'impact des écritures sur les états financiers ?
1
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
ÉlémentHausseBaisseSans effet
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Annexe
2
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
€
€
€
Contrôles
0 / 3 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 14Calcul
Établissez la valeur comptable par catégorie, le mouvement des stocks et le montant comptabilisé en charges.
1
Partie 1 · Calcul
Établissez la valeur comptable par catégorie, le mouvement des stocks et le montant comptabilisé en charges.
€
€
€
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€
€
€
€
Contrôles
0 / 8 étapes saisies
Montants lisibles
Résultat : Montant des stocks comptabilisé en charges
Travail 15Jugement professionnel
Corrigez le projet de note annexe et listez les informations à fournir.
Travail 16Conclusion
Rédigez la conclusion du dossier et les points restant ouverts.
Revue du dossier
Points relevés lors de la revue de ce dossier : lisez-les comme le ferait le préparateur.
Notes de revue
BloquanteRésolueNote bloquante : coûts unitaires du jus et de la compote non rapprochés de la production conjointe ; à corriger.
BloquanteRésolueNote bloquante : coût de réétiquetage non justifié dans le test des bouteilles mal étiquetées.
BloquanteRésolueNote bloquante : note annexe non rapprochée du mouvement des stocks et de la balance.
Non bloquanteOuverteNote non bloquante : information éventuelle sur la baisse des droits de douane postérieure à la clôture, à apprécier hors du présent dossier.
Demandes d'information
ObtenueDemande au sous-traitant : devis de réétiquetage des bouteilles mal étiquetées.
Hypothèse documentéeDemande au transporteur : facture des livraisons Distrimax ; estimation documentée sur le tarif 20X6.
Liste de finalisation
Feuilles de travail complétées et rapprochées des pièces.Fait
Écritures équilibrées et rapprochées des feuilles de travail.Fait
Mouvement des stocks rapproché du montant comptabilisé en charges.Fait
Notes bloquantes du reviewer résolues.Fait
Références normatives.À revoir
Stocks de négociant-courtier évalués à la juste valeur diminuée des coûts de la vente : sans objet.Sans objet
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Conclusion
Remise et corrigé
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 27).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.