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NIC 24Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 24 — Información a revelar sobre partes vinculadasL1 · L2 · L3 · L4

Nota de transacciones y saldos con partes vinculadas: contenido, correcciones de valor, categorías, independencia mutua y agregación

9 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Identifique las transacciones y los saldos por categoría de parte vinculada, calcule los totales por categoría, la corrección de valor final (inicial, gasto, bajas) y el saldo neto del crédito, valore si puede fundamentarse una afirmación de independencia mutua y si pueden agregarse elementos (juicios, sin umbral impuesto), y prepare después los asientos ilustrativos y la nota. Los importes son datos del caso.

10 secciones · 34 bloques · 4 cálculos · 4 asientos

  • IAS 24 §18
  • IAS 24 §23
  • IAS 24 §9

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

9 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Transacciones, saldos y correcciones de valor con una asociada y una dependiente: contenido de la nota, totales por categoría e independencia mutua
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el total de las ventas del ejercicio a la asociada.
  • Contabilice esas ventas a crédito.
  • Calcule el total de los servicios recibidos de la dependiente.
  • Contabilice la liquidación en efectivo de la deuda.
  • Recalcule la corrección de valor final y contrólela respecto del importe contabilizado.
  • Calcule el saldo neto del crédito frente a Brisval SA.
  • Contabilice el gasto por corrección de valor del ejercicio.
  • ¿Puede hacerse una afirmación de independencia mutua para las ventas a Brisval SA y para los servicios de Orlane Services SAS?
1

Hechos y datos

Entradas

  • Registro de transacciones con partes vinculadas, por categoría

    Texto

  • Venta de bienes a una parte vinculada

    Número

    90.000

  • Servicios recibidos de una parte vinculada

    Número

  • Deuda con una parte vinculada liquidada en efectivo

    Número

  • Saldo bruto del crédito frente a la parte vinculada

    Número

  • Corrección de valor inicial

    Número

  • Gasto por corrección de valor del periodo

    Número

  • Créditos dados de baja por incobrables

    Número

  • Corrección de valor final contabilizada (para control)

    Número

  • Elemento 1 de la categoría

    Número

    55.000

  • Elemento 2 de la categoría

    Número

    35.000

  • Elemento 3 de la categoría

    Número

  • Elemento 4 de la categoría

    Número

  • Condiciones, garantías reales, naturaleza de la contraprestación de la liquidación, avales

    Texto

  • Evidencia, en su caso, sobre las condiciones de independencia mutua

    Texto

2

Documentación justificativa

Evidencia

  • Documentación obtenida y referenciada (facturas, contratos, estados de saldos)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de las transacciones y de los saldos

Análisis

IAS 24 §18

  • Puntos examinados: contenido de la nota

    Lista de controlObligatorio

    • Tipos de transacciones revisados (bienes, servicios, arrendamientos, financiación, garantías, compromisos)
    • Importe de las transacciones
    • Saldos, compromisos incluidos, con condiciones, garantías y naturaleza de la liquidación
    • Avales dados o recibidos
    • Correcciones de valor por deudas de dudoso cobro y gasto del periodo
    • Información dada por separado para cada categoría de parte vinculada
4

Saldos, correcciones de valor y totales por categoría

Cálculos

IAS 24 §18

  • Corrección de valor final recalculada (inicial + gasto − bajas)

    CálculoObligatorio

    Corrección de valor inicial ; Gasto por corrección de valor del periodo ; − Créditos dados de baja por incobrables ; Corrección de valor final contabilizada (para control)

  • Diferencia de control entre la corrección de valor contabilizada y la recalculada

    CálculoObligatorio

    Corrección de valor inicial ; Gasto por corrección de valor del periodo ; − Créditos dados de baja por incobrables ; Corrección de valor final contabilizada (para control)

  • Saldo neto del crédito (bruto menos corrección de valor)

    CálculoObligatorio

    Saldo bruto del crédito frente a la parte vinculada ; − Corrección de valor final recalculada (inicial + gasto − bajas)

  • Total por categoría de parte vinculada

    CálculoObligatorio

    90.000

    Elemento 1 de la categoría ; Elemento 2 de la categoría ; Elemento 3 de la categoría ; Elemento 4 de la categoría

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: venta a crédito a una parte vinculada

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Crédito frente a la parte vinculada90.000
    Ingresos por ventas90.000

  • Asiento: servicios recibidos de una parte vinculada

    Asiento

    Debe Gasto por servicios ← Servicios recibidos de una parte vinculada ; Haber Deuda con la parte vinculada ← Servicios recibidos de una parte vinculada

  • Asiento: liquidación en efectivo

    Asiento

    Debe Deuda con la parte vinculada cancelada ← Deuda con una parte vinculada liquidada en efectivo ; Haber Efectivo ← Deuda con una parte vinculada liquidada en efectivo

  • Asiento: corrección de valor del crédito

    Asiento

    Debe Gasto por deudas de dudoso cobro ← Gasto por corrección de valor del periodo ; Haber Corrección de valor por deudas de dudoso cobro ← Gasto por corrección de valor del periodo

6

Juicios: independencia mutua y agregación

Juicio

IAS 24 §23

  • Afirmación de independencia mutua

    JuicioObligatorio

    Afirmación fundamentada, hecha en la nota

    Afirmación fundamentada, hecha en la nota / Ninguna afirmación hecha

    Juicio profesional: la norma no exige afirmar que las condiciones son de independencia mutua; la afirmación solo se hace si puede fundamentarse, sin método de prueba impuesto.

  • Justificación: evidencia disponible o ausente

    Texto

    PRICE_COMPARISON_WITH_INDEPENDENT_CUSTOMERS

  • Agregación o información separada

    JuicioObligatorio

    Elementos de naturaleza similar agregados / Información separada necesaria

    Juicio profesional: los elementos de naturaleza similar pueden agregarse salvo que sea necesaria información separada para comprender los efectos en los estados financieros; no se impone ningún umbral numérico.

  • Justificación: naturaleza de los elementos y necesidad de comprensión

    Texto

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Información a revelar sobre transacciones y saldos

Revelación

IAS 24 §18

  • Puntos a completar

    Lista de controlObligatorio

    • Importes de las transacciones
    • Saldos con condiciones, garantías y naturaleza de la liquidación
    • Avales dados o recibidos
    • Correcciones de valor por deudas de dudoso cobro
    • Gasto del periodo por deudas incobrables o de dudoso cobro
    • Información por separado para cada categoría
    • Independencia mutua afirmada solo si las condiciones pueden fundamentarse
    • Agregación solo para elementos de naturaleza similar sin necesidad de información separada

  • Borrador de nota sobre transacciones y saldos con partes vinculadas

    Texto

9

Conclusión

Conclusión

  • Importes, saldos, correcciones de valor, juicios, asientos y nota sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo (estado de verificación)

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio documentadoCorrecto
  • Justificación redactadaCorrecto
Activo
90.000
Pasivo
0
Resultado
90.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
90.000