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NIIF 13Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 13 — Valoración del valor razonableL3 · L4

Análisis de la diferencia del primer día

4 misiones9 secciones50 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada transacción (una instancia por instrumento), describa los hechos y la norma aplicable al elemento, compare el precio de transacción con el valor razonable obtenido con la técnica, calcule la diferencia inicial y, en su caso, el ajuste de calibración, motive el tratamiento (ninguna diferencia, resultados, diferimiento) según la norma aplicable y prepare el asiento y su efecto en los estados financieros. La NIIF 13 no indica por sí misma dónde reconocer la diferencia: el tratamiento remite a la norma aplicable al elemento.

9 secciones · 17 bloques · 2 cálculos · 2 asientos

  • IFRS 13 §57
  • IFRS 13 §58
  • IFRS 13 §59
  • IFRS 13 §60
  • IFRS 13 §64

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

4 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Diferencia del primer día y excepción de cartera de un banco
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule la diferencia inicial de X e Y.
  • Calcule el ajuste de calibración de W.
  • ¿Qué tratamiento adoptar para la diferencia de X, Y y W? Justifique.
  • Contabilice las adquisiciones de X e Y.
1

Variables

Entradas

  • Transacción: partes, condiciones y unidad de cuenta

    TextoObligatorio

    OBLIGATION_STRUCTUREE_X

  • Tratamiento de la diferencia previsto por la norma aplicable al elemento (a citar)

    Texto

    NORME_APPLICABLE_DONNEE_DU_CAS

  • Precio de transacción

    Número

    1.000.000

  • Valor razonable obtenido con la técnica en la fecha inicial

    Número

    1.060.000

  • Precio de transacción igual al valor razonable (calibración)

    Número

  • Resultado inicial de la técnica antes de calibrar

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del precio de transacción

Análisis

IFRS 13 §57IFRS 13 §58IFRS 13 §59IFRS 13 §60

  • Puntos examinados: precio de transacción y valor razonable

    Lista de controlObligatorio

    • Precio de entrada comparado con el precio de salida
    • Partes vinculadas o coacción descartadas
    • Misma unidad de cuenta
    • Mercado de la transacción igual al mercado de referencia
4

Cálculos

Cálculos

IFRS 13 §60IFRS 13 §64

  • Diferencia inicial: valor razonable − precio de transacción

    Cálculo

    60.000

    Valor razonable obtenido con la técnica en la fecha inicial ; − Precio de transacción

  • Ajuste de calibración: precio de transacción − resultado inicial

    Cálculo

    0

    Precio de transacción igual al valor razonable (calibración) ; − Resultado inicial de la técnica antes de calibrar

5

Asientos

Asientos

  • Diferencia inicial reconocida en resultados

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo financiero a valor razonable1.060.000
    Efectivo1.000.000
    Ganancia de valor razonable60.000

  • Diferencia inicial diferida en la valoración del instrumento (norma aplicable)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo financiero a valor razonable1.060.000
    Efectivo1.000.000
    Ajuste de diferimiento de la diferencia del primer día (reduce el activo)60.000
6

Tratamiento de la diferencia

Juicio

IFRS 13 §60

  • Tratamiento de la diferencia inicial

    JuicioObligatorio

    Diferencia reconocida en resultados

    Ninguna diferencia que reconocer (precio de transacción = valor razonable) / Diferencia reconocida en resultados / Diferencia diferida según la norma aplicable

    Regla y remisión: la diferencia se reconoce en resultados salvo disposición en contrario de la norma aplicable al elemento; el eventual diferimiento procede de esa norma, no de la NIIF 13.

  • Justificación: hechos considerados, análisis, alternativa descartada

    TextoObligatorio

7

Conclusión

Conclusión

  • Diferencia inicial, calibración y tratamiento sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

8

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto de los asientos, partida por partida (derivado de los asientos)

    Tabla

9

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Tratamiento documentadoCorrecto
  • Asiento de resultados cuadradoCorrecto
  • Asiento de diferimiento cuadradoCorrecto
Activo
60.000
Pasivo
0
Resultado
60.000
Otro resultado global
0
Patrimonio
60.000