Casos prácticos
Caso práctico
Groupe Halvern (entidad ficticia) reúne una rama industrial y una rama financiera. Para el cierre de 31 de diciembre de 20X5, usted prepara el expediente de valoración a valor razonable: lote de cobre, emplazamiento industrial, garantía, instrumentos de nivel 3, un instrumento adquirido durante el ejercicio y una cartera de derivados. Un revisor controlará el expediente y podrá formular preguntas. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Constituya el expediente: enmarque los elementos y el precio de salida; justifique el mercado principal; determine el mejor uso del emplazamiento y contrástelo con una técnica de valor actual; valore la garantía teniendo en cuenta el riesgo de crédito propio y clasifíquela en la jerarquía; concilie el nivel 3; trate la diferencia del primer día; aprecie la excepción de cartera y valore la posición neta; contabilice y presente el efecto; prepare la información a revelar; responda a los puntos del revisor; concluya.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
10 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Carta de encargo del expediente: seis elementos del grupo se valoran o documentan a valor razonable a 31 de diciembre de 20X5 (un lote de metal, el emplazamiento de Brenno, una garantía de rendimiento, instrumentos de nivel 3, un instrumento adquirido durante el ejercicio y una cartera de derivados de tipos). La unidad de cuenta es, para cada uno, la fijada por la norma aplicable al elemento.
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
| Dato | Valor | Fuente |
|---|---|---|
| Transacciones por año en el mercado de Hamburgo | 300 unidades | |
| Transacciones por año en el mercado de Singapur | 90 unidades | |
| Valor según el uso actual del emplazamiento de Brenno | 3.600.000,00 € | |
| Costes de transformación del uso actual | 0,00 € | |
| Valor según el uso de centro de datos | 4.900.000,00 € | |
| Costes de transformación en centro de datos | 800.000,00 € | |
| Precio de salida neto dentro de 1 año: escenario alto | 4.500.000,00 € | |
| Probabilidad del escenario alto | 60 % | |
| Precio de salida neto dentro de 1 año: escenario central | 4.100.000,00 € | |
| Probabilidad del escenario central | 30 % | |
| Precio de salida neto dentro de 1 año: escenario bajo | 3.400.000,00 € | |
| Probabilidad del escenario bajo | 10 % | |
| Tipo de descuento del emplazamiento (tipo sin riesgo ajustado por una prima de riesgo) | 5 % | |
| Número de periodos de descuento del emplazamiento | 1 año | |
| Coste esperado de la garantía dentro de 2 años (estimación de los participantes en el mercado) | 2.646.000,00 € | |
| Número de periodos de descuento de la garantía | 2 años | |
| Tipo de descuento de la garantía (tipo sin riesgo del 3 % + diferencial de crédito propio del 2 %) | 5 % | |
| Variación del valor razonable ante una variación del 10 % del flujo estimado | 240.000,00 € | |
| Saldo de nivel 3 al inicio del periodo | 4.200.000,00 € | |
| Ganancias reconocidas en resultados | 310.000,00 € | |
| Ganancias reconocidas en otro resultado global | 90.000,00 € | |
| Compras | 600.000,00 € | |
| Ventas y liquidaciones | 500.000,00 € | |
| Traspasos al nivel 3 | 200.000,00 € | |
| Traspasos desde el nivel 3 | 100.000,00 € | |
| Saldo de nivel 3 publicado al cierre | 4.800.000,00 € | |
| Precio de transacción del instrumento adquirido | 5.000.000,00 € | |
| Valor razonable del instrumento con la técnica (solo datos observables) | 5.120.000,00 € | |
| Posiciones largas de la cartera de derivados | 90.000.000,00 € | |
| Posiciones cortas de la cartera de derivados | 62.000.000,00 € | |
| Cotización del corredor para la posición neta abierta | 210.000,00 € | |
| Ajuste de diferencial sobre la posición neta | 15.000,00 € | |
| Presupuesto de formación 20X6 | 150.000,00 € |
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Carta de encargo
Mercados del lote de cobre
Emplazamiento de Brenno
Contraste por ingresos
Garantía de rendimiento
Movimientos del nivel 3
Instrumento adquirido en octubre
Cartera de derivados de tipos
Respuesta de la dirección de riesgos
Presupuesto de formación
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Enmarque los seis elementos: unidad de cuenta, precio de salida, participantes en el mercado.
Trabajo 2Juicio profesional
¿Cuál es el mercado principal del lote de cobre?
Trabajo 3Cálculo
Calcule el valor neto del emplazamiento según cada uso.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor neto del emplazamiento según cada uso.
Resultado: Valor neto según el uso de centro de datos
Trabajo 4Cálculo
¿Cuál es el valor según el mejor uso?
Parte 1 · Cálculo
¿Cuál es el valor según el mejor uso?
Trabajo 5Cálculo
Calcule el precio de salida neto esperado del emplazamiento transformado.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el precio de salida neto esperado del emplazamiento transformado.
Trabajo 6Cálculo
Descuéntelo al tipo adoptado.
Parte 1 · Cálculo
Descuéntelo al tipo adoptado.
Trabajo 7Juicio profesional
¿Qué indicación adoptar para el emplazamiento? Justifique.
Trabajo 8Cálculo
Calcule el valor razonable de la garantía.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor razonable de la garantía.
Trabajo 9Juicio profesional
¿En qué nivel clasificar la garantía? Justifique.
Trabajo 10Cálculo
Concilie el saldo de nivel 3 con el saldo publicado.
Parte 1 · Cálculo
Concilie el saldo de nivel 3 con el saldo publicado.
Resultado: Diferencia de la conciliación del nivel 3: publicado − reconstruido
Trabajo 11Cálculo
Calcule la diferencia inicial del instrumento adquirido.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia inicial del instrumento adquirido.
Trabajo 12Juicio profesional
¿Qué tratamiento adoptar para la diferencia inicial? Justifique.
Trabajo 13Juicio profesional
¿Es elegible la cartera de derivados para la excepción de cartera? Justifique.
Trabajo 14Cálculo
Calcule la posición neta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule la posición neta.
Trabajo 15Cálculo
Calcule el valor razonable de la posición neta.
Parte 1 · Cálculo
Calcule el valor razonable de la posición neta.
Trabajo 16Asientos
Contabilice la adquisición del instrumento.
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
Línea 1
Línea 2
Línea 3
Trabajo 17Efectos en los estados financieros
¿Qué efecto tiene en los estados financieros?
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 18Análisis
Prepare la información a revelar: cuadro por nivel, técnicas y datos, conciliación.
Trabajo 19Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 21).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.
Referencias normativas