Cambio en la situación fiscal (SIC-25)

Objetivos de aprendizaje

• Determinar dónde se reconocen los efectos de un cambio en la situación fiscal (resultado, salvo las partidas reconocidas previamente fuera del resultado).L2, L3
• Calcular la nueva valoración de los saldos de impuestos diferidos derivada de un cambio en la situación fiscal.L3

Referencias normativas

Las síntesis del registro de referencias están redactadas en francés: aquí solo se muestra la referencia del párrafo.

9 preguntas

• Las consecuencias fiscales de un cambio en la situación fiscal de la entidad o de sus accionistas se reconocen en resultados, salvo que se refieran a transacciones o sucesos reconocidos directamente en el patrimonio neto o en otro resultado global.L2
• Un cambio de situación fiscal solo puede modificar los activos y pasivos por impuesto diferido, nunca el impuesto corriente.L2
• ¿Cuál de los siguientes hechos es un ejemplo de cambio de situación fiscal contemplado por la SIC-25?L2
• Su salida a bolsa hace perder a la sociedad Hublande un régimen fiscal favorable; su pasivo por impuesto diferido, derivado de amortizaciones fiscales aceleradas, aumenta. ¿Dónde reconoce Hublande este aumento?L2
• La sociedad Itravelle disfrutaba de un tipo reducido del {old_rate} % reservado a las sociedades no cotizadas. Tras su salida a bolsa, sus diferencias tributarán al {new_rate} % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles de {difference} proceden todas de amortizaciones fiscales aceleradas. Calcule el pasivo por impuesto diferido tras el cambio y el gasto reconocido en resultados.L3
• El accionista de control de la sociedad Jessonne traslada su sede al extranjero; Jessonne pierde un régimen de consolidación fiscal y sus diferencias tributarán al {new_rate} % en lugar del {old_rate} % (legislación del caso). Sus diferencias imponibles comprenden {pl_differences} derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas y {oci_differences} derivadas de una revalorización reconocida en otro resultado global. Calcule el efecto en resultados y el efecto en otro resultado global.L3
• Tras una reestructuración de su patrimonio neto, la sociedad Kaprelle pierde un incentivo fiscal: sus diferencias imponibles de {difference}, derivadas de amortizaciones fiscales aceleradas, tributarán al {new_rate} % en lugar del {old_rate} % (legislación del caso). Registre el asiento.L3
• En octubre de 20X5, tras la admisión a cotización de sus acciones, la sociedad Lauvrine pasa a acogerse a un régimen fiscal más favorable (legislación del caso): su impuesto corriente de 20X5 disminuye de inmediato y sus activos por impuesto diferido, derivados de provisiones reconocidas en resultados, se valoran de nuevo a la baja al nuevo tipo. ¿Cómo reconoce estos dos efectos?L3
• El único pasivo por impuesto diferido de la sociedad Mergance se refiere a la revalorización de un inmueble reconocida en otro resultado global (diferencia de 600.000). Una reestructuración de su patrimonio neto le hace perder un régimen favorable: el tipo aplicable pasa del 20 % al 25 % (legislación del caso). ¿Cómo se reconoce el aumento de 30.000?L3