Los componentes del tipo estimado

Objetivos de aprendizaje

• Analizar los elementos que componen el tipo impositivo anual medio efectivo estimado: escalas progresivas previstas sobre el resultado del ejercicio, cambios de tipos en vigor o aprobados y pendientes de publicación y tipos distintos por jurisdicción cuando sea practicable.L3, L4

Referencias normativas

• IAS 34 §B13Como el impuesto se determina sobre una base anual, el tipo impositivo anual medio efectivo estimado refleja una combinación de las escalas progresivas previstas para el resultado del ejercicio, incluidos los cambios de tipos aprobados o prácticamente aprobados que entren en vigor más adelante en el ejercicio; se vuelve a estimar sobre una base acumulada desde el inicio del ejercicio (párr. 28) y se revela un cambio significativo en la estimación (párr. 16A).
• IAS 34 §B14En la medida en que sea practicable, se estima un tipo impositivo anual medio efectivo distinto para cada jurisdicción fiscal, y para cada categoría de resultado sujeta a un tipo propio, y se aplica al resultado antes de impuestos intermedio correspondiente; en caso contrario, se utiliza una media ponderada de los tipos entre jurisdicciones o categorías si constituye una aproximación razonable del efecto de aplicar tipos más específicos.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

1 pregunta

• Brasel, S.A. opera en dos jurisdicciones fiscales. Datos del caso: en A, resultado anual estimado antes de impuestos de 3.000.000 EUR y tipo impositivo anual medio efectivo estimado del 20 %; en B, 1.000.000 EUR y 35 %. En el semestre, el resultado antes de impuestos es de 1.200.000 EUR en A y de 300.000 EUR en B. La dirección propone aplicar el 35 % a todo el resultado del semestre (1.500.000 EUR) «por prudencia». Redacte una breve nota sobre el gasto por impuesto sobre las ganancias del semestre, distinguiendo regla, hechos del caso y juicio profesional.L3