Conciliación del nivel 3

Objetivos de aprendizaje

• Preparar la conciliación entre los saldos de apertura y los saldos de cierre de las valoraciones de Nivel 3 por clase.L3

Referencias normativas

• IFRS 13 §93Información mínima por clase de activos y pasivos valorados a valor razonable tras el reconocimiento inicial: valor razonable al final del periodo (y motivos en el caso no recurrente), nivel de la jerarquía, transferencias entre los Niveles 1 y 2 (recurrente), técnicas de valoración y variables de los Niveles 2 y 3 con información cuantitativa sobre las variables no observables significativas del Nivel 3, conciliación de los saldos de Nivel 3 y ganancias o pérdidas no realizadas (recurrente, 93(e) y (f)), descripción de los procesos de valoración del Nivel 3 (recurrente y no recurrente, 93(g)), sensibilidad a las variables no observables (recurrente, 93(h)), diferencia entre el máximo y mejor uso y el uso actual (93(i)).

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

5 preguntas

• Los instrumentos de Nivel 3 de Valdoren, valorados de forma recurrente (dato del caso), presentan un saldo de apertura de {opening_balance}. Durante el ejercicio: ganancias reconocidas en resultados {gain_in_profit_or_loss}, ganancias en otro resultado global {gain_in_oci}, compras {purchases}, ventas {sales} y transferencias de entrada al Nivel 3 {transfers_in}. Calcule el saldo de cierre de la conciliación.L3
• Para la clase «valores no cotizados» de Nivel 3 (valoraciones recurrentes, dato del caso), el saldo al comienzo del ejercicio es de {balance_at_start}. Movimientos del ejercicio: pérdida en resultados {loss_in_profit_or_loss}, ganancia en otro resultado global {gain_in_oci}, adquisiciones {acquisitions}, liquidaciones {settlements} y transferencias de salida del Nivel 3 {transfers_out}. ¿Qué saldo final debe mostrar la conciliación?L3
• La conciliación de Nivel 3 de una clase (valoraciones recurrentes, dato del caso) parte de un saldo de apertura de {opening}. Movimientos del ejercicio: ganancia en resultados {gain_in_pl}, compras {purchased} y ventas {sold}. El saldo de cierre publicado es de {reported_closing}. Calcule la diferencia no explicada (saldo de cierre calculado menos saldo de cierre publicado).L3
• Para una clase de Nivel 3 valorada de forma recurrente (dato del caso), un grupo publica una conciliación que pasa de un saldo de apertura de 800 a un saldo de cierre de 950, detallando solo el resultado (+ 60). Las compras (+ 120) y las ventas (− 30) del ejercicio no aparecen. ¿Cuál es el error?L3
• ¿Qué afirmaciones sobre la conciliación de las valoraciones recurrentes de Nivel 3 son conformes con la norma?L3