EssentielAvancé
Rapprochement du niveau 3
Objectifs pédagogiques
- Préparer le rapprochement du solde d'ouverture au solde de clôture des évaluations de niveau 3 par catégorie.L3
Références normatives
- IFRS 13 §93Informations minimales par catégorie d'actifs et de passifs évalués à la juste valeur après la comptabilisation initiale : juste valeur en fin de période (et motifs pour le non récurrent), niveau de la hiérarchie, transferts entre niveaux 1 et 2 (récurrent), techniques et données des niveaux 2 et 3 avec informations quantitatives sur les données non observables significatives du niveau 3, rapprochement des soldes de niveau 3 et gains ou pertes latents (récurrent, 93(e) et (f)), description des processus d'évaluation du niveau 3 (récurrent et non récurrent, 93(g)), sensibilité aux données non observables (récurrent, 93(h)), écart entre meilleure utilisation et utilisation actuelle (93(i)).
Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.
5 questions
- Les instruments de niveau 3 de Valdoren, évalués de façon récurrente (donnée du cas), présentent un solde d'ouverture de {opening_balance}. Sur l'exercice : gains comptabilisés en résultat {gain_in_profit_or_loss}, gains en autres éléments du résultat global {gain_in_oci}, achats {purchases}, ventes {sales} et transferts entrants vers le niveau 3 {transfers_in}. Calculez le solde de clôture du rapprochement.L3
- Pour la catégorie « titres non cotés » de niveau 3 (évaluations récurrentes, donnée du cas), le solde de début d'exercice est de {balance_at_start}. Mouvements de l'exercice : perte en résultat {loss_in_profit_or_loss}, gain en autres éléments du résultat global {gain_in_oci}, acquisitions {acquisitions}, règlements {settlements} et transferts sortants du niveau 3 {transfers_out}. Quel solde de fin d'exercice le rapprochement doit-il faire apparaître ?L3
- Le rapprochement de niveau 3 d'une catégorie (évaluations récurrentes, donnée du cas) part d'un solde d'ouverture de {opening}. Mouvements de l'exercice : gain en résultat {gain_in_pl}, achats {purchased} et ventes {sold}. Le solde de clôture publié est de {reported_closing}. Calculez l'écart non expliqué (solde de clôture calculé moins solde de clôture publié).L3
- Un groupe publie, pour une catégorie de niveau 3 évaluée de façon récurrente (donnée du cas), un rapprochement qui passe d'un solde d'ouverture de 800 à un solde de clôture de 950, en ne détaillant que le résultat (+ 60). Les achats (+ 120) et les ventes (− 30) de l'exercice n'apparaissent pas. Quelle est l'erreur ?L3
- Quelles affirmations sur le rapprochement des évaluations récurrentes de niveau 3 sont conformes à la norme ?L3