Precio de transacción y valor razonable

Objetivos de aprendizaje

• Analizar si el precio de la transacción representa el valor razonable en el reconocimiento inicial (partes vinculadas, transacción forzada, mercado distinto).L3
• Calcular la diferencia entre el valor razonable obtenido mediante una técnica de valoración y el precio de la transacción.L3

Referencias normativas

• IFRS 13 §57En el reconocimiento inicial, el precio de la transacción es un precio de entrada, mientras que el valor razonable es un precio de salida: ambos pueden diferir.
• IFRS 13 §58En muchos casos, el precio de la transacción es igual al valor razonable en el reconocimiento inicial (por ejemplo, una compra en el mercado en el que se vendería el activo); no siempre es así (véanse los párrs. 59 y B4).
• IFRS 13 §59La entidad determina si el precio de la transacción representa el valor razonable en función de los hechos específicos de la transacción.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

7 preguntas

• En el reconocimiento inicial, ¿por qué puede diferir el precio de la transacción del valor razonable?L3
• Fordane adquiere un instrumento por {transaction_price}. Una técnica de valoración del precio de salida, basada en datos observables, da {fair_value} en la fecha de adquisición. Calcule la diferencia entre el valor razonable y el precio de la transacción (positiva: valor razonable superior al precio pagado).L3
• El fondo Brélane adquiere un instrumento financiero por {price_paid} en efectivo. El valor razonable en la fecha de adquisición, según una técnica basada en datos observables, es de {fair_value}. El valor razonable se exige en el reconocimiento inicial y ninguna disposición de otra norma obliga a diferir la diferencia (dato del caso). Registre el asiento de adquisición.L3
• ¿Qué afirmaciones sobre la diferencia del primer día (valor razonable − precio de la transacción) son correctas? (Varias respuestas.)L4
• El banco Moldrane adquiere un título por {price_paid}. Su valor razonable en la fecha de adquisición es de {fair_value}, exigido en el reconocimiento inicial. Ninguna disposición de otra norma obliga a diferir la diferencia (dato del caso). Calcule la ganancia del primer día reconocida en resultados y el importe en libros inicial del título.L4
• El banco Quenlane adquiere un instrumento por {price_paid} en efectivo. Su valor razonable en la fecha de adquisición es de {fair_value}. Dato del caso: la norma aplicable al instrumento obliga a diferir la diferencia del primer día, porque el valor razonable se apoya en datos no observables. Registre el asiento de adquisición.L4
• El banco Rivelane adquiere una cartera de créditos por 970.000; su valor razonable, exigido en el reconocimiento inicial, es de 1.000.000 según una técnica basada en datos no observables. Para decidir el tratamiento de la diferencia de 30.000, ¿en qué debe apoyarse el banco?L4