Prix de transaction et juste valeur

Objectifs pédagogiques

• Analyser si le prix de transaction représente la juste valeur à la première comptabilisation (parties liées, contrainte, marché différent).L3
• Calculer l'écart entre la juste valeur issue d'une technique et le prix de transaction.L3

Références normatives

• IFRS 13 §57À la première comptabilisation, le prix de transaction est le prix d'entrée, la juste valeur étant un prix de sortie : les deux peuvent différer.
• IFRS 13 §58Dans de nombreux cas, le prix de transaction est égal à la juste valeur à la première comptabilisation (par exemple achat sur le marché où l'actif serait vendu) ; ce n'est pas systématique (voir par. 59 et B4).
• IFRS 13 §59L'entité vérifie si le prix de transaction représente la juste valeur en fonction des faits propres à la transaction.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

7 questions

• À la première comptabilisation, pourquoi le prix de transaction peut-il différer de la juste valeur ?L3
• Fordane acquiert un instrument pour {transaction_price}. Une technique d'évaluation du prix de sortie, fondée sur des données observables, donne {fair_value} à la date d'acquisition. Calculez l'écart entre la juste valeur et le prix de transaction (positif : juste valeur supérieure au prix payé).L3
• Le fonds Brélane acquiert un instrument financier pour {price_paid} en espèces. La juste valeur à la date d'acquisition, issue d'une technique fondée sur des données observables, est de {fair_value}. La juste valeur est exigée à la première comptabilisation et aucune disposition d'une autre norme n'impose de différer l'écart (donnée du cas). Passez l'écriture d'acquisition.L3
• Quelles affirmations sur l'écart du premier jour (juste valeur − prix de transaction) sont correctes ? (Plusieurs réponses.)L4
• La banque Moldrane acquiert un titre pour {price_paid}. Sa juste valeur à la date d'acquisition est de {fair_value}, exigée à la première comptabilisation. Aucune disposition d'une autre norme n'impose de différer l'écart (donnée du cas). Calculez le gain du premier jour comptabilisé en résultat et la valeur comptable initiale du titre.L4
• La banque Quenlane acquiert un instrument pour {price_paid} en espèces. Sa juste valeur à la date d'acquisition est de {fair_value}. Donnée du cas : la norme applicable à l'instrument impose de différer l'écart du premier jour, car la juste valeur repose sur des données non observables. Passez l'écriture d'acquisition.L4
• La banque Rivelane acquiert un portefeuille de créances pour 970 000 ; sa juste valeur, exigée à la première comptabilisation, est de 1 000 000 selon une technique fondée sur des données non observables. Pour décider du traitement de l'écart de 30 000, sur quoi la banque doit-elle s'appuyer ?L4