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Modèle de workpaper

WorkpaperIFRS 13 — Évaluation de la juste valeurL3 · L4

Analyse de l'écart du premier jour

4 missions9 sections50 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque transaction (une instance par instrument), décrivez les faits et la norme applicable à l'élément, comparez le prix de transaction à la juste valeur issue de la technique, calculez l'écart initial et, le cas échéant, l'ajustement de calibration, motivez le traitement (aucun écart, résultat, report) selon la norme applicable, puis préparez l'écriture et son incidence sur les états financiers. IFRS 13 ne dit pas elle-même où comptabiliser l'écart : le traitement renvoie à la norme applicable à l'élément.

9 sections · 17 blocs · 2 calculs · 2 écritures

  • IFRS 13 §57
  • IFRS 13 §58
  • IFRS 13 §59
  • IFRS 13 §60
  • IFRS 13 §64

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Écart du premier jour et exception de portefeuille d'une banque
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez l'écart initial de X et de Y.
  • Calculez l'ajustement de calibration de W.
  • Quel traitement retenir pour l'écart de X, de Y et de W ? Justifiez.
  • Comptabilisez les acquisitions de X et de Y.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Transaction : parties, conditions et unité de comptabilisation

    TexteRequis

    OBLIGATION_STRUCTUREE_X

  • Traitement de l'écart prévu par la norme applicable à l'élément (à citer)

    Texte

    NORME_APPLICABLE_DONNEE_DU_CAS

  • Prix de transaction

    Nombre

    1 000 000

  • Juste valeur issue de la technique à la date initiale

    Nombre

    1 060 000

  • Prix de transaction égal à la juste valeur (calibration)

    Nombre

  • Résultat initial de la technique avant calibration

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse du prix de transaction

Analyse

IFRS 13 §57IFRS 13 §58IFRS 13 §59IFRS 13 §60

  • Points examinés : prix de transaction et juste valeur

    Liste de contrôleRequis

    • Prix d'entrée comparé au prix de sortie
    • Parties liées ou contrainte exclues
    • Unité de comptabilisation identique
    • Marché de la transaction identique au marché de référence
4

Calculs

Calculs

IFRS 13 §60IFRS 13 §64

  • Écart initial : juste valeur − prix de transaction

    Calcul

    60 000

    Juste valeur issue de la technique à la date initiale ; − Prix de transaction

  • Ajustement de calibration : prix de transaction − résultat initial

    Calcul

    0

    Prix de transaction égal à la juste valeur (calibration) ; − Résultat initial de la technique avant calibration

5

Écritures

Écritures

  • Écart initial comptabilisé en résultat

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif financier à la juste valeur1 060 000
    Trésorerie1 000 000
    Gain de juste valeur60 000

  • Écart initial différé dans l'évaluation de l'instrument (norme applicable)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif financier à la juste valeur1 060 000
    Trésorerie1 000 000
    Ajustement de report de l'écart du premier jour (diminue l'actif)60 000
6

Traitement de l'écart

Jugement

IFRS 13 §60

  • Traitement de l'écart initial

    JugementRequis

    Écart comptabilisé en résultat

    Aucun écart à comptabiliser (prix de transaction = juste valeur) / Écart comptabilisé en résultat / Écart différé selon la norme applicable

    Règle et renvoi : l'écart est comptabilisé en résultat sauf disposition contraire de la norme applicable à l'élément ; le report éventuel relève de cette norme, non d'IFRS 13.

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Écart initial, calibration et traitement soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    Tableau

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Traitement documentéOK
  • Écriture de résultat équilibréeOK
  • Écriture de report équilibréeOK
Actif
60 000
Passif
0
Résultat
60 000
OCI
0
Capitaux propres
60 000