El análisis de vencimientos

Objetivos de aprendizaje

• Explicar que el análisis de vencimientos se refiere a los flujos contractuales no descontados, por separado para los pasivos no derivados y derivados.L2
• Calcular los totales por tramo de vencimiento y la diferencia entre los flujos contractuales no descontados y el importe en libros.L3

Referencias normativas

• IFRS 7 §39La entidad revela un análisis de los vencimientos contractuales restantes de los pasivos financieros no derivados (incluidos los contratos de garantía financiera emitidos), un análisis de los vencimientos de los pasivos derivados que incluya los vencimientos contractuales restantes cuando sean esenciales para comprender el calendario de los flujos, y una descripción de la gestión del riesgo de liquidez resultante; el número de tramos es una cuestión de juicio (B11).
• IFRS 7 §B11DLos importes del análisis de vencimientos son los flujos de efectivo contractuales no descontados (por ejemplo, pasivos por arrendamiento brutos, precios de los contratos a plazo de compra de activos financieros, importes netos o brutos de las permutas según la forma de liquidación, compromisos de préstamo brutos); difieren de los importes descontados del balance, y un importe variable se determina según las condiciones existentes al cierre.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Cèdre, S.A. tiene dos pasivos financieros no derivados a 31 de diciembre: deudas con proveedores de {trade_payables}, pagaderas en tres meses, y un préstamo de {loan_principal}, reembolsable en dos años, con intereses contractuales de {annual_interest} pagados al final de cada año. Importe en libros total de los dos pasivos: {carrying_amount}. Elabore el análisis de vencimientos en flujos de efectivo contractuales no descontados: total del tramo «menos de un año», total del tramo «de uno a dos años» y, después, la diferencia entre el total de los flujos y el importe en libros.L3
• Un papel de trabajo comenta el análisis de vencimientos de los pasivos financieros de una sociedad. ¿Cuál de sus frases es errónea?L2
• Los pasivos financieros no derivados de Hélios, S.A. representan 4.500.000 de flujos contractuales no descontados, de los cuales 3.960.000, es decir, el 88 %, vencen en 90 días. El borrador de notas propone dos tramos: «menos de cinco años» y «más de cinco años» (hechos del caso). Redacte una breve nota de juicio que evalúe esta elección de tramos, distinguiendo regla, hechos del caso y juicio profesional.L3