L'analyse des échéances

Objectifs pédagogiques

• Expliquer que l'analyse des échéances porte sur les flux contractuels non actualisés, séparément pour les passifs non dérivés et dérivés.L2
• Calculer les totaux par tranche d'échéance et l'écart entre flux contractuels non actualisés et valeur comptable.L3

Références normatives

• IFRS 7 §39L'entité fournit une analyse des échéances contractuelles restantes des passifs financiers non dérivés (y compris les contrats de garantie financière émis), une analyse des échéances des passifs dérivés incluant les échéances contractuelles restantes lorsqu'elles sont essentielles à la compréhension du calendrier des flux, et une description de la gestion du risque de liquidité qui en découle ; le nombre de tranches relève du jugement (B11).
• IFRS 7 §B11DLes montants de l'analyse des échéances sont les flux de trésorerie contractuels non actualisés (par exemple dettes locatives brutes, prix des contrats à terme d'achat d'actifs financiers, montants nets ou bruts des swaps selon le mode de règlement, engagements de prêt bruts) ; ils diffèrent des montants actualisés du bilan, et un montant variable est déterminé d'après les conditions de la clôture.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Cèdre SA a deux passifs financiers non dérivés au 31 décembre : des dettes fournisseurs de {trade_payables}, à payer dans trois mois, et un emprunt de {loan_principal}, remboursable dans deux ans, avec des intérêts contractuels de {annual_interest} payés à la fin de chaque année. Valeur comptable totale des deux passifs : {carrying_amount}. Établissez l'analyse des échéances en flux contractuels non actualisés : total de la tranche « moins d'un an », total de la tranche « un à deux ans », puis écart entre le total des flux et la valeur comptable.L3
• Un dossier de travail commente l'analyse des échéances des passifs financiers d'une société. Laquelle de ses phrases est erronée ?L2
• Les passifs financiers non dérivés d'Hélios SA représentent 4 500 000 de flux contractuels non actualisés, dont 3 960 000, soit 88 %, sont exigibles dans les 90 jours. Le projet d'annexe propose deux tranches : « moins de cinq ans » et « plus de cinq ans » (faits du cas). Rédigez une courte note de jugement qui apprécie ce choix de tranches, en distinguant règle, faits du cas et jugement professionnel.L3