Valoración inicial y costes de transacción

Objetivos de aprendizaje

• Calcular el valor inicial de un activo o pasivo financiero: valor razonable más (activo) o menos (pasivo) los costes de transacción, salvo para los instrumentos a valor razonable con cambios en resultados.L1, L2
• Registrar los asientos de la valoración inicial a valor razonable y de los costes de transacción y medir su efecto en la situación financiera, el resultado y el otro resultado global.L1, L2

Referencias normativas

• IFRS 9 §5.1.1Valoración inicial: a valor razonable, ajustado, para los activos o pasivos financieros no valorados a VRCR, por los costes de transacción directamente atribuibles a la adquisición o emisión (sumados en un activo, deducidos en un pasivo); las cuentas comerciales a cobrar a las que se aplica el párr. 5.1.3 constituyen una excepción.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Omega SA adquiere bonos que medirá posteriormente al coste amortizado (hipótesis del caso). El valor razonable en la adquisición es de {fair_value}; Omega paga además {transaction_costs} de comisiones de corretaje directamente atribuibles a la adquisición. Calcule el importe en libros inicial de los bonos.L1
• Pi SA compra acciones cotizadas, mantenidas con fines de negociación y medidas a valor razonable con cambios en resultados (hipótesis del caso). El valor razonable en la adquisición es de {fair_value}; Pi paga {brokerage_fees} de gastos de corretaje directamente atribuibles. Convención del caso: los gastos de corretaje de un activo medido a VRCR se reconocen como gasto del periodo. Registre el asiento de adquisición.L2
• Rhô SA emite un empréstito que medirá posteriormente al coste amortizado. El valor razonable en la emisión es de 5.000.000; el importe nominal que debe reembolsarse es de 5.150.000; Rhô paga 60.000 de gastos de emisión directamente atribuibles. ¿Cuál es el importe en libros inicial del pasivo?L2