Évaluation initiale et coûts de transaction

Objectifs pédagogiques

• Calculer la valeur initiale d'un actif ou d'un passif financier : juste valeur augmentée (actif) ou diminuée (passif) des coûts de transaction, sauf pour les instruments à la juste valeur par le résultat.L1, L2
• Enregistrer les écritures liées à l'évaluation initiale à la juste valeur et les coûts de transaction et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L1, L2

Références normatives

• IFRS 9 §5.1.1Évaluation initiale : à la juste valeur, ajustée, pour les actifs ou passifs financiers non évalués à la JVR, des coûts de transaction directement attribuables à l'acquisition ou à l'émission (ajoutés pour un actif, déduits pour un passif) ; les créances commerciales relevant du par. 5.1.3 font exception.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Oméga SA acquiert des obligations qu'elle évaluera ultérieurement au coût amorti (hypothèse du cas). La juste valeur à l'acquisition est de {fair_value} ; Oméga paie en outre {transaction_costs} de commissions de courtage directement attribuables à l'acquisition. Calculez la valeur comptable initiale des obligations.L1
• Pi SA achète des actions cotées, détenues à des fins de transaction et évaluées à la juste valeur par le résultat (hypothèse du cas). La juste valeur à l'acquisition est de {fair_value} ; Pi paie {brokerage_fees} de frais de courtage directement attribuables. Convention du cas : les frais de courtage sur un actif évalué à la JVR sont constatés en charges de la période. Passez l'écriture d'acquisition.L2
• Rhô SA émet un emprunt obligataire qu'elle évaluera ensuite au coût amorti. La juste valeur à l'émission est de 5 000 000 ; le montant nominal à rembourser est de 5 150 000 ; Rhô paie 60 000 de frais d'émission directement attribuables. Quelle est la valeur comptable initiale du passif ?L2