Reconocimiento inicial de un instrumento financiero

Objetivos de aprendizaje

• Determinar la fecha en que la entidad pasa a ser parte de las cláusulas contractuales del instrumento y debe reconocerlo, y distinguir el efectivo recibido de la baja en cuentas del crédito.L1
• Registrar los asientos del reconocimiento inicial de un instrumento financiero y medir su efecto en la situación financiera, el resultado y el otro resultado global.L1

Referencias normativas

• IFRS 9 §3.1.1Un activo financiero o un pasivo financiero se reconoce cuando, y solo cuando, la entidad pasa a ser parte de las cláusulas contractuales del instrumento; en el reconocimiento inicial, el activo se clasifica según los párrs. 4.1.1 a 4.1.5 y se valora según los párrs. 5.1.1 a 5.1.3, y el pasivo se clasifica según los párrs. 4.2.1 y 4.2.2 y se valora según el párr. 5.1.1. El tratamiento del efectivo recibido por transferencia en liquidación de un crédito procede del análisis del Comité de Interpretaciones (2022), no del texto de este párrafo.

Síntesis originales de los párrafos (registro de referencias), nunca una cita de la norma.

3 preguntas

• Una entidad reconoce un activo financiero cuando, y solo cuando, pasa a ser parte de las disposiciones contractuales del instrumento.L1
• El 30 de diciembre, un cliente de Sigma SA ordena la transferencia que liquida una cuenta comercial a cobrar; el efectivo se abona en la cuenta bancaria de Sigma el 2 de enero. Sigma desea reconocer el efectivo desde el 31 de diciembre invocando el régimen de las compras y ventas convencionales de activos financieros. ¿Qué análisis es coherente con la NIIF 9?L1
• Epsilon SA concede a un socio un préstamo de {loan_amount}, que desembolsa el día de la firma del contrato. Hipótesis del caso: el préstamo se mide al coste amortizado y su valor razonable inicial es igual al importe desembolsado. Registre el reconocimiento inicial del préstamo.L1