Comptabilisation initiale d'un instrument financier

Objectifs pédagogiques

• Déterminer la date à laquelle l'entité devient partie aux dispositions contractuelles de l'instrument et doit le comptabiliser, et distinguer la trésorerie reçue de la décomptabilisation de la créance.L1
• Enregistrer les écritures liées à la comptabilisation initiale d'un instrument financier et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L1

Références normatives

• IFRS 9 §3.1.1Un actif ou un passif financier est comptabilisé lorsque, et seulement lorsque, l'entité devient partie aux dispositions contractuelles de l'instrument ; à la comptabilisation initiale, l'actif est classé selon les par. 4.1.1 à 4.1.5 et évalué selon les par. 5.1.1 à 5.1.3, le passif est classé selon les par. 4.2.1 et 4.2.2 et évalué selon le par. 5.1.1. Le sort de la trésorerie reçue par virement en règlement d'une créance relève de l'analyse du Comité d'interprétation (2022), non du texte de ce paragraphe.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Une entité comptabilise un actif financier lorsque, et seulement lorsque, elle devient partie aux dispositions contractuelles de l'instrument.L1
• Le 30 décembre, un client de Sigma SA ordonne le virement qui règle une créance commerciale ; la trésorerie n'est créditée sur le compte bancaire de Sigma que le 2 janvier. Sigma souhaite comptabiliser la trésorerie dès le 31 décembre en invoquant le régime des achats et ventes normalisés d'actifs financiers. Quelle analyse est cohérente avec IFRS 9 ?L1
• Epsilon SA consent à un partenaire un prêt de {loan_amount}, qu'elle décaisse le jour de la signature du contrat. Hypothèses du cas : le prêt est évalué au coût amorti et sa juste valeur initiale est égale au montant décaissé. Passez l'écriture de comptabilisation initiale du prêt.L1