CERTYNEX IFRS ACADEMY

Le 30 décembre, un client de Sigma SA ordonne le virement qui règle une créance commerciale ; la trésorerie n'est créditée sur le compte bancaire de Sigma que le 2 janvier. Sigma souhaite comptabiliser la trésorerie dès le 31 décembre en invoquant le régime des achats et ventes normalisés d'actifs financiers. Quelle analyse est cohérente avec IFRS 9 ?

La trésorerie est comptabilisée le 31 décembre, car le régime de la date de transaction vise aussi le règlement d'une créance par virement bancaire.

Ce règlement n'est pas un achat ou une vente d'actif financier ; la trésorerie n'est pas comptabilisée avant la décomptabilisation de la créance.

Sigma choisit entre la date de l'ordre de virement et la date du crédit en banque, comme pour un achat normalisé de titres cotés.

La trésorerie est comptabilisée à la date de l'ordre de virement, car Sigma est alors devenue partie à l'opération bancaire.