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Cas pratique

Cas pratiqueIFRS 15L2 · Intermédiaire

Distributeur : remise de volume, droit de retour et contrepartie payable au client

5 documents9 travaux≈ 75 min
0 / 13 éléments complétés
Normes
IFRS 15 — Produits des contrats avec des clients
Niveau d’assistanceAide sur demande · assistance sur demande
  • Méthode: sur demande
  • Liste de contrôle: sur demande
  • Indications: retirée
  • Travail pas à pas: affichée

Brief

Situation

Lumaris SAS (entité fictive) fabrique de petits appareils électroménagers. Le 1er octobre 20X1, elle a signé un contrat-cadre d'un an avec Distrimax SA (entité fictive), une chaîne de magasins qui revend ses appareils aux consommateurs. Les premières livraisons ont eu lieu en novembre 20X1. Donnée du cas : le contrôle des appareils est transféré à Distrimax à la livraison. Vous préparez, pour l'exercice clos le 31 décembre 20X1, la détermination du prix de transaction de ces livraisons et leur comptabilisation.

Votre mission

Identifiez les composantes de la contrepartie, estimez la contrepartie variable liée à la remise de volume et appréciez sa limitation, déterminez le prix de transaction avant prise en compte des retours, calculez le passif de remboursement, le produit des activités ordinaires et l'actif au titre du droit de récupérer les produits, passez les écritures et mesurez l'impact sur les états financiers. Un document n'est pas utile.

Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.

Niveau intermédiaire : les aides restent disponibles, sur demande.

Méthode

  1. Lisez le brief et la mission.
  2. Ouvrez chaque document et repérez les données utiles.
  3. Réalisez les travaux dans l’ordre proposé.
  4. Validez, puis lisez la conclusion et le corrigé.

Liste de contrôle du dossier

  • Ouvrir chaque pièce (0 / 5 consultées) · à faire
  • Trier les informations des pièces · à faire
  • Réaliser les travaux (0 / 13) · à faire
  • Remettre le dossier, puis vous autoévaluer · à faire

Documents

Pièces du dossier

5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.

Pièce 1Contrat

Contrat-cadre Lumaris – Distrimax

Contrat-cadre Lumaris – Distrimax du 1er octobre 20X1, pour la période du 1er octobre 20X1 au 30 septembre 20X2. Prix catalogue : 100 par appareil, hors TVA. Remise de volume rétroactive calculée sur les achats nets de la période : 5 % si les achats atteignent 20 000 appareils ; 2 % s'ils sont compris entre 12 000 et 19 999 appareils ; aucune remise en dessous de 12 000 appareils. Pour soutenir le lancement, Lumaris facture dès l'origine au prix du palier le plus élevé, soit 95 par appareil ; si ce palier n'est pas atteint, Distrimax devra le 30 septembre 20X2 un complément de prix de 3 par appareil (palier de 2 %) ou de 5 par appareil (aucune remise). Participation de Lumaris aux frais de mise en avant de ses appareils dans les magasins Distrimax : 4 par appareil livré, déduite de chaque facture ; Distrimax organise librement ses rayons et ne fournit à Lumaris aucun service identifié. Droit de retour : Distrimax peut retourner les appareils invendus dans les 60 jours suivant la livraison, contre remboursement du prix net payé, soit 91 par appareil. Paiement à 30 jours.

Données

Données clés des documents

Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.

DonnéeValeurSource
Prix catalogue par appareil100,00 €
Prix facturé par appareil (palier le plus élevé)95,00 €
Participation aux frais de mise en avant par appareil4,00 €
Remboursement par appareil retourné91,00 €
Appareils livrés10 000 unités
Montant facturé950 000,00 €
Participation déduite des factures40 000,00 €
Montant encaissé910 000,00 €
Complément si le palier de 5 % est atteint0,00 €
Probabilité du palier de 5 %30 %
Complément si le palier de 2 % est atteint30 000,00 €
Probabilité du palier de 2 %50 %
Complément en l’absence de remise50 000,00 €
Probabilité de l’absence de remise20 %
Taux de retours attendu4 %
Valeur comptable des appareils livrés600 000,00 €
Valeur comptable par appareil60,00 €
Coûts de récupération attendus1 500,00 €
Prix public conseillé149,00 €

Tri de l'information

Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.

Partie 1 · Classification · Analyse

Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?

Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.

À classer5

  • Contrat-cadre Lumaris – Distrimax

  • Relevé des livraisons et encaissements du quatrième trimestre 20X1

  • Note de la direction commerciale sur la remise de volume

  • Note sur les retours attendus et les stocks

  • Extrait d'une étude de marché

Utile au traitement0

    Sans incidence0

      Questions

      Programme de travail

      9 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.

      1. Travail 1Analyse

        Quelles sont les composantes de la contrepartie promise par Distrimax ?

      2. Travail 2Calcul

        Estimez la contrepartie variable liée à la remise de volume.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Estimez la contrepartie variable liée à la remise de volume.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant le plus probable du complément de prix

      3. Travail 3Jugement professionnel

        Quel montant de contrepartie variable incluez-vous dans le prix de transaction ?

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Quel montant de contrepartie variable incluez-vous dans le prix de transaction ?

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      4. Travail 4Calcul

        Déterminez le prix de transaction avant prise en compte des retours attendus.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Déterminez le prix de transaction avant prise en compte des retours attendus.

        1. €

        Contrôles

        • 0 / 1 étape saisie
        • Montants lisibles
      5. Travail 5Calcul

        Calculez le passif de remboursement et le produit des activités ordinaires.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez le passif de remboursement et le produit des activités ordinaires.

        1. €
        2. €

        Contrôles

        • 0 / 2 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Produit des activités ordinaires

      6. Travail 6Calcul

        Calculez l'actif au titre du droit de récupérer les produits et le coût des ventes.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Calcul

        Calculez l'actif au titre du droit de récupérer les produits et le coût des ventes.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Actif au titre du droit de récupérer les produits

      7. Travail 7Écritures

        Passez les écritures de l'exercice.

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 1 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 1 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        3. Ligne 3

        TotauxDébit0Crédit0

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Écriture comptable · Écritures

        Écriture 2 sur 2

        Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.

        1. Ligne 1

        2. Ligne 2

        3. Ligne 3

        4. Ligne 4

        5. Ligne 5

        TotauxDébit0Crédit0
      8. Travail 8Effets sur les états financiers

        Quel est l'impact de ces écritures sur les états financiers ?

        Partie 1 · Classification · Analyse

        Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.

        1. Situation financière (bilan)

        2. Résultat

        3. Autres éléments du résultat global

        4. Capitaux propres

        Calculatrice

        Cliquez dans un champ de réponse pour pouvoir y insérer le résultat.

        Partie 2 · Calcul · Analyse

        Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.

        1. €
        2. €
        3. €

        Contrôles

        • 0 / 3 étapes saisies
        • Montants lisibles

        Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres

      9. Travail 9Conclusion

        Rédigez la conclusion.

      Espace de travail

      Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.

      Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.

      Conclusion

      Remise et corrigé

      Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).

      Documenter ce dossier

      Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.

      Références normatives

      • IFRS 15 §46
      • IFRS 15 §47
      • IFRS 15 §48
      • IFRS 15 §50
      • IFRS 15 §51
      • IFRS 15 §53
      • IFRS 15 §54
      • IFRS 15
      • IFRS 15 §56
      • IFRS 15 §57
      • IFRS 15
      • IFRS 15 §70
      • IFRS 15 §71
      • IFRS 15 §72
      • IFRS 15 §B20
      • IFRS 15 §B21
      • IFRS 15 §B23
      • IFRS 15 §B24