Cas pratiques
Cas pratique
Studio Arvel (société fictive), cabinet d'architecture, clôture ses comptes au 31 décembre et applique IFRS 16. Le 1er janvier 20X1, il prend en location un plateau de bureaux dans un immeuble appartenant à Foncière Talmont (bailleur fictif). Selon les données du cas, le contrat est un contrat de location au sens d'IFRS 16, Studio Arvel est le preneur et aucune exemption n'est appliquée. Vous préparez la comptabilisation à la date de début et la clôture 20X1.
Votre mission
À partir des pièces fournies, calculez l'obligation locative et le coût du droit d'utilisation au 1er janvier 20X1, passez l'écriture de mise en place, puis établissez les écritures de 20X1 (intérêts, paiement du loyer, amortissement) et leur impact sur les états financiers. Une pièce n'est pas utile.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
5 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Contrat
Extrait du contrat de location signé avec Foncière Talmont : mise à disposition du plateau le 1er janvier 20X1 (date de début) ; durée non résiliable de 5 ans, sans option de prolongation, de résiliation anticipée ni d'achat ; paiement de loyers fixe de 60 000 par an, payable à terme échu le 31 décembre de chaque année, sans indexation ; la propriété de l'immeuble reste au bailleur ; aucune obligation de remise en état des locaux.
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Date de début | 1 janvier 20X1 | |
| Durée non résiliable du contrat | 5 ans | |
| Paiement de loyers annuel | 60 000,00 € | |
| Échéance des paiements (31 décembre, à terme échu) | IN_ARREARS_31_DECEMBER | |
| Taux d'emprunt marginal du preneur | 4 % | |
| Commission de l'agence | 4 500,00 € | |
| Durée d'utilité restante de l'immeuble | 40 ans | |
| Prime d'assurance annuelle | 1 800,00 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Extrait du contrat de location
Note de la trésorerie sur le taux
Facture de l'agence immobilière
Fiche technique de l'immeuble
Contrat d'assurance du mobilier
9 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Que doit comptabiliser Studio Arvel au 1er janvier 20X1 ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Calcul
Calculez l'obligation locative à la date de début.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez l'obligation locative à la date de début.
Résultat : Obligation locative au 1er janvier 20X1
Travail 3Calcul
Calculez le coût du droit d'utilisation.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez le coût du droit d'utilisation.
Travail 4Écritures
Quelle écriture passez-vous au 1er janvier 20X1 ?
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Travail 5Calcul
Calculez les intérêts de 20X1 et l'obligation locative au 31 décembre 20X1.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez les intérêts de 20X1 et l'obligation locative au 31 décembre 20X1.
Résultat : Obligation locative au 31 décembre 20X1
Travail 6Calcul
Déterminez la période d'amortissement, la dotation de 20X1 et la valeur comptable du droit d'utilisation au 31 décembre 20X1.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Déterminez la période d'amortissement, la dotation de 20X1 et la valeur comptable du droit d'utilisation au 31 décembre 20X1.
Résultat : Valeur comptable du droit d'utilisation au 31 décembre 20X1
Travail 7Écritures
Quelles écritures passez-vous en 20X1 ?
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 2 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 2 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Partie 3 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 3 sur 3
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 8Effets sur les états financiers
Quel est l'impact de l'ensemble des écritures sur les états financiers de 20X1 ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Annexe
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 9Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 13).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives