Dossier de l'investissement net et de la sortie d'une activité à l'étranger : écarts, reclassement, sortie partielle et participations ne donnant pas le contrôle

Contexte

Groupe Solenne SA (entité fictive), dont la monnaie fonctionnelle et de présentation est l'euro, détient la totalité d'Atlantic Gear Inc. (entité fictive), société américaine dont la monnaie fonctionnelle est le dollar américain (USD). La mère lui a consenti un prêt en dollars et lui facture des prestations qui alimentent un compte courant en dollars. Pour la clôture du 31 décembre 20X5, l'équipe de consolidation doit déterminer le traitement des écarts de change de ces deux soldes dans les comptes individuels de la mère et dans les comptes consolidés.

Mission

Dossier de l'investissement net et de la sortie

Objectif du papier de travail

Documentez les faits sur le règlement prévu ou probable de chaque solde, calculez l'écart sur l'investissement net, puis, pour une sortie, la part des participations ne donnant pas le contrôle (décomptabilisée, non reclassée), le montant reclassé en résultat et, pour une sortie partielle, la quote-part réattribuée ; motivez les jugements, préparez les écritures et leur effet sur les états financiers.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Le prêt fait-il partie de l'investissement net ? Et le compte courant ? Justifiez.
• Calculez l'écart de change du prêt.
• Passez l'écriture de consolidation sur l'écart du prêt.

• ContratContrat de prêt et procès-verbal du conseilOuvrir
• ContratCompte courant intragroupeOuvrir
• TableauDonnées de consolidationOuvrir
• NoteHonoraires d'auditOuvrir