Mise en équivalence : coût, goodwill ou produit, ajustement de juste valeur, méthodes uniformes, quote-part du résultat et des autres éléments du résultat global, dividendes et valeur comptable de clôture : Sovrel — intérêt conservé de 40 %

Contexte

Halvern Group SA (entité fictive) clôt ses comptes consolidés au 31 décembre 20X6. Le préparateur établit le dossier des entreprises associées de l'exercice, soumis à un réviseur : l'influence notable dans Corsel et Dunmar, la mise en équivalence de Pelvane, de Quorin et de Sovrel (dont l'intérêt de 40 % conservé après une perte de contrôle), les éliminations de Vorlan, les pertes de Rimel, la dépréciation de Tarvik et la perte d'influence dans Orvel. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Mission

Mise en équivalence de Pelvane, de Quorin et de Sovrel

Objectif du papier de travail

Relevez le coût, la quote-part dans les justes valeurs nettes à l'acquisition, le résultat retraité (méthodes uniformes, amortissement supplémentaire de l'excédent de juste valeur), les autres éléments du résultat global et les dividendes, puis rapprochez la valeur comptable d'ouverture de celle de clôture. Pourcentages, justes valeurs et durées sont des données du cas ; le résultat retraité de l'associée est calculé à la main (aucun tableau multi-lignes n'est modélisé).

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Pelvane : calculez la quote-part de Halvern dans la juste valeur de l'actif net identifiable.
• Pelvane : calculez l'écart entre le coût et cette quote-part et indiquez son traitement.
• Pelvane : calculez l'amortissement annuel supplémentaire lié au supplément de juste valeur.
• Pelvane : harmonisez la méthode et calculez le résultat ajusté servant à la quote-part.
• Pelvane : calculez la quote-part du résultat ajusté.
• Pelvane : calculez la quote-part des autres éléments du résultat global.
• Pelvane : quel dividende Halvern reçoit-elle et comment est-il comptabilisé ?
• Pelvane : calculez la valeur comptable de clôture de l'investissement.
• Quorin : calculez la quote-part de Halvern dans la juste valeur de l'actif net identifiable.
• Quorin : calculez l'écart entre le coût et la quote-part et indiquez son traitement.
• Sovrel : comment l'intérêt conservé de 40 % est-il traité après la perte de contrôle, quel est son coût et quelle part du profit relève de la réévaluation ?
• Sovrel, second semestre : calculez la quote-part du résultat et des autres éléments du résultat global et la valeur comptable de clôture.
• Quorin : comptabilisez l'acquisition avec le produit de l'écart négatif.
• Pelvane : comptabilisez la quote-part du résultat ajusté.
• Pelvane : comptabilisez la quote-part des autres éléments du résultat global.
• Pelvane : comptabilisez le dividende reçu.
• Sovrel : comptabilisez l'intérêt conservé porté à sa juste valeur comme coût de l'entreprise associée.

• NoteProfil du groupe et conventions du dossierOuvrir
• ContratCorsel SA et Dunmar SA : droits de vote et indicesOuvrir
• ExtraitPelvane SA et Quorin SA : acquisitions et résultatsOuvrir
• ContratSovrel SA : intérêt conservé après la perte de contrôleOuvrir
• ContratVorlan SA : opérations ascendantes, descendantes et apportOuvrir
• ExtraitRimel SA et Tarvik SA : pertes et dépréciationOuvrir
• ContratOrvel SA : cession et perte d'influenceOuvrir
• NoteBudget de formation du groupeOuvrir
• NoteNote de l'évaluateur : durée d'utilité des équipements de PelvaneOuvrir