IAS 33 · Cas pratiques (Étape 3 sur 5)
Cas pratique
Valmeris SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6 ; ses actions ordinaires sont négociées sur un marché réglementé. En 20X6, elle a émis des actions ordinaires contre trésorerie le 1er avril, racheté des actions propres le 1er octobre et déclaré un dividende sur ses actions de préférence. La direction prépare le résultat de base par action.
Votre mission
Indiquez si l'entité entre dans le champ de la norme et identifiez le numérateur et le dénominateur ; calculez le résultat attribuable aux porteurs d'actions ordinaires ; pondérez les mouvements d'actions et calculez le nombre moyen pondéré ; calculez le résultat de base par action ; comptabilisez l'émission et le rachat ; présentez leur effet sur les états financiers ; concluez.
Vous traitez ce dossier comme sur le terrain : lisez la situation, ouvrez les pièces, triez l'information utile, puis réalisez les travaux demandés. Le corrigé est dévoilé après la remise.
Niveau fondamental : la méthode, les aides et les références sont affichées.
Méthode
Liste de contrôle du dossier
Pièce 1
Pièce 3
Pièce 3
Pièce 1
4 pièces : ouvrez chacune pour la lire.
Pièce 1Note
Valmeris SA (entité fictive) clôt ses comptes au 31 décembre 20X6. Ses actions ordinaires sont négociées sur un marché réglementé et elle établit des états financiers consolidés. Conventions du cas : les mouvements d'actions sont datés au premier jour du mois indiqué, la pondération se fait en mois entiers sur 12 mois et le résultat par action est arrondi à deux décimales (demi vers le haut).
Les données chiffrées des pièces, rassemblées pour vos travaux.
| Donnée | Valeur | Source |
|---|---|---|
| Début de l'exercice | 1 janvier 20X6 | |
| Fin de l'exercice | 31 décembre 20X6 | |
| Base de calcul par action (une action) | 1 unité | |
| Résultat de 20X6 attribuable à la mère | 1 285 000,00 € | |
| Dividende de préférence déclaré au titre de 20X6 (après impôt) | 88 000,00 € | |
| Actions ordinaires au 1er janvier 20X6 | 900 000 unités | |
| Actions émises le 1er avril 20X6 | 240 000 unités | |
| Date de l'émission | 1 avril 20X6 | |
| Trésorerie reçue lors de l'émission | 1 440 000,00 € | |
| Part portée au capital social | 480 000,00 € | |
| Part portée à la prime d'émission | 960 000,00 € | |
| Actions propres rachetées le 1er octobre 20X6 | 120 000 unités | |
| Date du rachat | 1 octobre 20X6 | |
| Coût du rachat payé en trésorerie | 660 000,00 € | |
| Dividende ordinaire proposé par action | 0,35 € |
Toutes les pièces ne servent pas : repérez celles qui ont une incidence sur le traitement comptable.
Partie 1 · Classification · Analyse
Classez chaque pièce : a-t-elle une incidence sur le traitement comptable ?
Glissez chaque élément dans sa catégorie, ou touchez la catégorie sous l'élément.
Profil de l'entité et conventions du cas
Résultat de l'exercice et actions de préférence
Mouvements d'actions ordinaires en 20X6
Proposition de dividende ordinaire
9 travaux dans l'ordre du dossier. Les calculs, écritures et effets sur les états financiers sont corrigés ; les réponses rédigées sont auto-évaluées avec le corrigé.
Travail 1Analyse
Valmeris SA entre-t-elle dans le champ de la norme et quels sont le numérateur et le dénominateur du résultat de base par action ?
Exposez les faits, la question posée, puis votre analyse.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Travail 2Calcul
Calculez le résultat attribuable aux porteurs d'actions ordinaires.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez le résultat attribuable aux porteurs d'actions ordinaires.
Travail 3Calcul
Pondérez dans le temps les actions d'ouverture, l'émission et le rachat.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Pondérez dans le temps les actions d'ouverture, l'émission et le rachat.
Résultat : Actions rachetées le 1er octobre pondérées (à déduire)
Travail 4Calcul
Calculez le nombre moyen pondéré d'actions ordinaires.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez le nombre moyen pondéré d'actions ordinaires.
Travail 5Calcul
Calculez le résultat de base par action.
Partez des données des pièces, posez la formule, vérifiez l’unité et l’ordre de grandeur.
Partie 1 · Calcul
Calculez le résultat de base par action.
Travail 6Écritures
Comptabilisez l'émission d'actions du 1er avril.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Ligne 3
Travail 7Écritures
Comptabilisez le rachat d'actions propres du 1er octobre.
Identifiez les comptes touchés et le sens de chaque mouvement ; vérifiez l’équilibre.
Partie 1 · Écriture comptable · Écritures
Écriture 1 sur 1
Une ligne = un compte et un seul sens. Ajoutez une ligne si l’écriture en demande plus ; le contrôle d’équilibre se met à jour en direct.
Ligne 1
Ligne 2
Travail 8Effets sur les états financiers
Quel est l'effet cumulé des deux écritures sur les états financiers ?
Indiquez pour chaque état financier le poste touché, le sens et le montant.
Partie 1 · Classification · Analyse
Indiquez le sens de l'effet sur chaque agrégat des états financiers.
Situation financière (bilan)
Résultat
Autres éléments du résultat global
Capitaux propres
Partie 2 · Calcul · Analyse
Chiffrez l'effet sur les agrégats concernés.
Résultat : Montant de l'effet — Capitaux propres
Travail 9Conclusion
Rédigez la conclusion.
Rédigez une conclusion qui cite les faits et le traitement retenu.
Cette réponse n'est pas notée automatiquement : après la remise, vous la comparerez au corrigé.
Votre brouillon de travail pour ce dossier : points relevés, pistes, calculs intermédiaires.
Enregistrées sur cet appareil uniquement ; jamais notées.
Complétez tous les éléments du dossier pour le remettre (0 / 11).
Documenter ce dossier
Ces papiers de travail reprennent les données et les résultats de ce cas.
Références normatives