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IAS 7Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5

Version de ce contenu

IAS 7 Tableau des flux de trésorerie — rédaction antérieure à IFRS 18Applicable aujourd’hui

Applicable aux exercices ouverts avant le 1 janvier 2027.

WorkpaperIAS 7 — Tableau des flux de trésorerieL2 · L3 · L4

Rapprochement des passifs issus des activités de financement

8 missions8 sections45 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque catégorie de passifs (une instance par catégorie : emprunts bancaires, dettes locatives, obligations…), vérifiez qu'elle relève des passifs issus des activités de financement, reprenez les soldes d'ouverture et de clôture de l'état de la situation financière, ventilez les variations entre flux de financement, variations liées aux prises et pertes de contrôle, effets de change, variations de juste valeur et autres variations sans trésorerie, contrôlez que le rapprochement boucle sur le solde publié et préparez l'information à fournir avec ses renvois au tableau et aux états primaires.

8 sections · 28 blocs · 4 calculs · 0 écriture

  • IAS 7 §17
  • IAS 7 §43
  • IAS 7 §44
  • IAS 7 §44A
  • IAS 7 §44C
  • IAS 7 §44B
  • IAS 7 §44D
  • IAS 7 §44E

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

8 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Emprunts, locations, conversion de dette et dettes en devises : rapprochement des passifs de financement
Tâches du cas documentées ici
  • Quels passifs entrent dans le rapprochement ?
  • Ventilez les paiements locatifs.
  • Contrôlez les remboursements par les soldes.
  • Établissez le rapprochement par catégorie et au total.
  • Rédigez la note et les informations sur les opérations sans trésorerie.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Catégorie de passifs examinée, contrats et poste de l'état de la situation financière

    TexteRequis

    BANK_LOANS_EUR_AND_USD

  • Solde d'ouverture (état de la situation financière)

    Nombre

    2 400 000

  • Solde de clôture publié (état de la situation financière)

    Nombre

    2 736 000

  • Nouveaux tirages encaissés

    Nombre

    800 000

  • Remboursements décaissés (relevés bancaires)

    Nombre

    500 000

  • Paiements locatifs de la période (total)

    Nombre

  • Part d'intérêts des paiements locatifs (échéancier)

    Nombre

    Donnée du cas (échéancier IFRS 16, référence gelée) : la part d'intérêts suit la méthode de classement des intérêts payés de l'entité ; seule la part en capital est un flux de financement (par. 17).

  • Passifs repris avec des filiales acquises

    Nombre

  • Passifs sortis avec des filiales cédées

    Nombre

  • Écarts de change augmentant le passif

    Nombre

    36 000

  • Écarts de change diminuant le passif

    Nombre

  • Hausses de juste valeur

    Nombre

  • Baisses de juste valeur

    Nombre

  • Nouvelles dettes locatives (prises en location de la période)

    Nombre

  • Dettes converties en capitaux propres

    Nombre

  • Autres hausses sans trésorerie (intérêts capitalisés sur la dette…)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Périmètre des passifs de financement

Analyse

IAS 7 §17IAS 7 §43IAS 7 §44IAS 7 §44AIAS 7 §44C

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Flux passés ou futurs de la catégorie classés en financement
    • Actifs financiers dont les flux relèvent du financement (couverture de passifs de financement)
    • Information permettant d'évaluer les variations, avec ou sans trésorerie
    • Opérations sans trésorerie exclues du tableau et indiquées ailleurs
4

Flux de financement et rapprochement

Calculs

IAS 7 §17IAS 7 §44BIAS 7 §44D

  • Part en capital des paiements locatifs (flux de financement)

    Calcul

    0

    Paiements locatifs de la période (total) ; − Part d'intérêts des paiements locatifs (échéancier)

  • Remboursements déduits des soldes (contrôle)

    Calcul

    500 000

    Solde d'ouverture (état de la situation financière) ; Nouveaux tirages encaissés ; Passifs repris avec des filiales acquises ; − Passifs sortis avec des filiales cédées ; Écarts de change augmentant le passif ; − Écarts de change diminuant le passif ; Hausses de juste valeur ; − Baisses de juste valeur ; Nouvelles dettes locatives (prises en location de la période) ; − Dettes converties en capitaux propres ; Autres hausses sans trésorerie (intérêts capitalisés sur la dette…) ; − Solde de clôture publié (état de la situation financière)

  • Solde de clôture reconstitué

    Calcul

    2 736 000

    Solde d'ouverture (état de la situation financière) ; Nouveaux tirages encaissés ; − Remboursements décaissés (relevés bancaires) ; − Part en capital des paiements locatifs (flux de financement) ; Passifs repris avec des filiales acquises ; − Passifs sortis avec des filiales cédées ; Écarts de change augmentant le passif ; − Écarts de change diminuant le passif ; Hausses de juste valeur ; − Baisses de juste valeur ; Nouvelles dettes locatives (prises en location de la période) ; − Dettes converties en capitaux propres ; Autres hausses sans trésorerie (intérêts capitalisés sur la dette…) ; Solde de clôture publié (état de la situation financière)

  • Écart : solde publié − solde reconstitué

    Calcul

    0

    Solde d'ouverture (état de la situation financière) ; Nouveaux tirages encaissés ; − Remboursements décaissés (relevés bancaires) ; − Part en capital des paiements locatifs (flux de financement) ; Passifs repris avec des filiales acquises ; − Passifs sortis avec des filiales cédées ; Écarts de change augmentant le passif ; − Écarts de change diminuant le passif ; Hausses de juste valeur ; − Baisses de juste valeur ; Nouvelles dettes locatives (prises en location de la période) ; − Dettes converties en capitaux propres ; Autres hausses sans trésorerie (intérêts capitalisés sur la dette…) ; Solde de clôture publié (état de la situation financière)

    Contrôle : un écart non nul signale une variation omise (souvent une variation sans trésorerie) ou un solde erroné.

5

Qualification de la catégorie

Jugement

IAS 7 §44C

  • La catégorie entre-t-elle dans le rapprochement ?

    JugementRequis

    Passif issu des activités de financement

    Passif issu des activités de financement / Actif financier dont les flux relèvent du financement / Hors champ (passif opérationnel ou d'investissement, composante de la trésorerie)

    Jugement professionnel : un découvert intégré à la trésorerie, des dettes fournisseurs ou des intérêts courus classés en opérationnel ne relèvent pas du rapprochement ; un actif de couverture d'un passif de financement y entre (par. 44C).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

6

Information à fournir

Annexe

IAS 7 §44BIAS 7 §44DIAS 7 §44EIAS 7 §43

  • Éléments de la note

    Liste de contrôleRequis

    • Variations résultant des flux de financement
    • Variations liées aux prises et pertes de contrôle
    • Effet des variations de change
    • Variations de juste valeur
    • Autres variations (nouvelles locations, conversions…)
    • Renvois aux postes de l'état de la situation financière et du tableau
    • Présentation séparée si combinée avec d'autres actifs et passifs (endettement net)

  • Projet de note (tableau de rapprochement et commentaires)

    Texte

7

Conclusion

Conclusion

  • Rapprochement arrêté, écarts expliqués et points soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

9

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Qualification documentéeOK
  • Remboursements des relevés = remboursements déduits des soldesOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0