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IAS 7Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5

Version de ce contenu

IAS 7 telle que modifiée par IFRS 18

Applicable aux exercices ouverts à compter du 1 janvier 2027. Application anticipée permise. Uniquement avec l'application anticipée d'IFRS 18, qui est permise et doit être indiquée (IFRS 18, par. C1).

WorkpaperIAS 7 — Tableau des flux de trésorerieL1 · L2 · L3 · L4

Analyse de la trésorerie et des équivalents de trésorerie

7 missions8 sections40 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

À partir des relevés et confirmations bancaires, des caractéristiques des placements et des conventions de découvert, qualifiez chaque solde (trésorerie, équivalent de trésorerie, placement exclu, découvert intégré à la gestion de trésorerie ou financement), déterminez la trésorerie et les équivalents de trésorerie de clôture, calculez l'effet des variations de change, rapprochez la trésorerie d'ouverture et de clôture avec la variation nette du tableau, identifiez les soldes indisponibles et préparez la note sur les composantes.

8 sections · 31 blocs · 4 calculs · 0 écriture

  • IAS 7 §6
  • IAS 7 §7
  • IAS 7 §8
  • IAS 7 §9
  • IAS 7 §48
  • IAS 7 §49
  • IAS 7 §25
  • IAS 7 §26
  • IAS 7 §27
  • IAS 7 §28
  • IAS 7 §45
  • IAS 7 §46
  • IAS 7 §47
  • IAS 7 §50

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

7 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Placements, découvert et trésorerie bloquée à l'étranger : composition et rapprochement de la trésorerie
Tâches du cas documentées ici
  • Qualifiez chaque solde : trésorerie, équivalent, placement exclu ou financement.
  • Le découvert est-il intégré à la gestion de trésorerie ? Les soldes de la filiale sont-ils disponibles ?
  • Déterminez les placements qualifiés et exclus et la trésorerie de clôture.
  • Calculez l'effet des variations de change sur la trésorerie.
  • Rapprochez la trésorerie d'ouverture et de clôture.
  • Préparez la note : composantes, rapprochement avec l'état de la situation financière, méthode, soldes indisponibles.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Soldes examinés à la date de clôture (banque, nature, échéance à l'acquisition, conditions)

    TexteRequis

    SOLVANNE_GROUP_BALANCES_31_DECEMBER_20X8

  • Fonds en caisse

    NombreRequis

    6 000

  • Dépôts à vue (y compris comptes en devises convertis)

    NombreRequis

    842 000

  • Placements qualifiés d'équivalents de trésorerie

    Nombre

    420 000

    Règle : l'échéance s'apprécie à la date d'acquisition du placement, non à la clôture (par. 7) ; la qualification de chaque placement est documentée dans la section de jugement.

  • Placements exclus des équivalents de trésorerie

    Nombre

    430 000

  • Découverts remboursables à vue intégrés à la gestion de trésorerie

    Nombre

    95 000

  • Autres concours bancaires à court terme (financement)

    Nombre

    200 000

  • Soldes non disponibles pour le groupe (inclus dans les composantes)

    Nombre

    210 000

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture (tableau de l'exercice précédent)

    Nombre

    905 000

  • Augmentation nette de la trésorerie selon le tableau

    Nombre

    236 000

  • Diminution nette de la trésorerie selon le tableau

    Nombre

  • Trésorerie en devises à la clôture, convertie au cours de clôture

    Nombre

    210 000

  • Trésorerie en devises à l'ouverture, convertie au cours d'ouverture

    Nombre

    150 000

  • Encaissements en devises convertis aux cours des dates des flux

    Nombre

    28 000

    Donnée du cas : cours aux dates des flux ou cours moyen qui en est une approximation, jamais le cours de clôture pour les flux d'une filiale étrangère (par. 25 à 27).

  • Décaissements en devises convertis aux cours des dates des flux

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Qualification des soldes

Analyse

IAS 7 §6IAS 7 §7IAS 7 §8IAS 7 §9

  • Points examinés

    Liste de contrôleRequis

    • Placement à court terme, très liquide, montant connu, risque de valeur négligeable
    • Échéance de trois mois au plus à compter de la date d'acquisition
    • Instruments de capitaux propres exclus, sauf équivalents en substance
    • Découverts remboursables à vue intégrés à la gestion de trésorerie (solde fluctuant)
    • Mouvements entre composantes : pas des flux de trésorerie
4

Composition, effet de change et rapprochement

Calculs

IAS 7 §6IAS 7 §8IAS 7 §25IAS 7 §26IAS 7 §27IAS 7 §28IAS 7 §45

  • Trésorerie et équivalents de trésorerie de clôture

    Calcul

    1 173 000

    Fonds en caisse ; Dépôts à vue (y compris comptes en devises convertis) ; Placements qualifiés d'équivalents de trésorerie ; − Découverts remboursables à vue intégrés à la gestion de trésorerie

  • Effet des variations de change sur la trésorerie

    Calcul

    32 000

    Trésorerie en devises à la clôture, convertie au cours de clôture ; − Trésorerie en devises à l'ouverture, convertie au cours d'ouverture ; − Encaissements en devises convertis aux cours des dates des flux ; Décaissements en devises convertis aux cours des dates des flux

  • Trésorerie de clôture reconstituée (ouverture + variation + change)

    Calcul

    1 173 000

    Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture (tableau de l'exercice précédent) ; Augmentation nette de la trésorerie selon le tableau ; − Diminution nette de la trésorerie selon le tableau ; Effet des variations de change sur la trésorerie ; Trésorerie et équivalents de trésorerie de clôture

  • Écart : composition − trésorerie reconstituée

    Calcul

    0

    Trésorerie et équivalents de trésorerie à l'ouverture (tableau de l'exercice précédent) ; Augmentation nette de la trésorerie selon le tableau ; − Diminution nette de la trésorerie selon le tableau ; Effet des variations de change sur la trésorerie ; Trésorerie et équivalents de trésorerie de clôture

5

Jugements sur la composition et la disponibilité

Jugement

IAS 7 §6IAS 7 §7IAS 7 §8IAS 7 §48IAS 7 §49

  • Qualification du placement examiné

    JugementRequis

    Équivalent de trésorerie

    Équivalent de trésorerie / Exclu : échéance supérieure à trois mois à l'acquisition / Exclu : risque de variation de valeur non négligeable / Exclu : instrument de capitaux propres

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Découvert bancaire

    JugementRequis

    Intégré à la gestion de trésorerie : déduit de la trésorerie

    Intégré à la gestion de trésorerie : déduit de la trésorerie / Financement : présenté avec les emprunts / Aucun découvert

    Jugement professionnel : un solde qui passe souvent de créditeur à débiteur est un indice d'intégration à la gestion de trésorerie (par. 8).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

  • Soldes non disponibles pour le groupe

    JugementRequis

    Significatifs : montant et commentaire de la direction

    Significatifs : montant et commentaire de la direction / Non significatifs / Aucun solde indisponible

    Jugement professionnel : le caractère significatif s'apprécie au regard de la trésorerie du groupe ; un contrôle des changes est un exemple d'indisponibilité (par. 48 et 49).

  • Justification : faits retenus, analyse, alternative écartée

    TexteRequis

6

Information à fournir

Annexe

IAS 7 §45IAS 7 §46IAS 7 §47IAS 7 §48IAS 7 §50

  • Éléments de la note

    Liste de contrôleRequis

    • Composantes de la trésorerie et des équivalents
    • Rapprochement avec les postes de l'état de la situation financière
    • Méthode retenue pour déterminer la composition (version applicable à compter de 2027)
    • Changement de méthode de composition traité selon IAS 8
    • Soldes significatifs indisponibles, avec commentaire de la direction
    • Informations encouragées (facilités non utilisées…), non obligatoires

  • Projet de note sur la trésorerie

    Texte

7

Conclusion

Conclusion

  • Trésorerie arrêtée, rapprochement, soldes indisponibles et points soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper (statut de vérification affiché depuis le registre)

    Références

9

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Qualification documentéeOK
  • Composition = trésorerie reconstituéeOK
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0