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IFRS 17Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIFRS 17 — Contrats d'assuranceL3 · L4

Résultat des activités d'assurance, charge financière d'assurance, choix de ventilation en autres éléments du résultat global et liste de contrôle du rapprochement du passif

4 missions10 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez les soldes d'ouverture et de clôture, les produits d'assurance, les sinistres et autres charges, le taux de la période et le choix de ventilation de la charge financière. Calculez le résultat des activités d'assurance et la charge financière de la période, comptabilisez les écritures, puis préparez la liste de contrôle des informations, dont le rapprochement du passif (non calculé par le gabarit), et la conclusion. Le choix de ventilation et les montants de la période sont des données du cas.

10 sections · 24 blocs · 2 calculs · 3 écritures

  • IFRS 17 §88

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

4 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Évaluation ultérieure : rapprochement de la marge, unités de couverture, composante de perte, résultat des activités d'assurance et charge financière
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le résultat des activités d'assurance.
  • Comptabilisez les sinistres survenus de la période.
  • Calculez la charge financière d'assurance de la période au taux d'origine.
  • Comptabilisez la charge financière en résultat.
  • Le choix de ventiler la charge financière : où va la part due au changement de taux ?
  • Comptabilisez la part en autres éléments du résultat global.
1

Faits et données

Entrées

  • Groupe ou portefeuille présenté, période et composition du passif

    TexteRequis

    INSURANCE_REVENUE_AND_SERVICE_EXPENSES_OF_20X7

  • Choix de politique comptable pour la charge financière du portefeuille

    Texte

  • Contrats de réassurance détenus : couverture, groupe sous-jacent, mesure

    Texte

  • Produits d'assurance de la période

    Nombre

    150 000

  • Sinistres survenus de la période

    Nombre

    95 000

  • Autres charges des activités d'assurance de la période

    Nombre

    25 000

  • Passif d'ouverture du groupe

    Nombre

  • Taux de la période pour l'accrétion (donnée du cas)

    Nombre

  • Part de la variation financière ventilée en autres éléments du résultat global (hypothèse du cas)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (états du groupe, note de politique comptable, relevé des soldes du passif)

    PiècesRequis

3

Analyse de la présentation

Analyse

IFRS 17 §88

  • Points examinés : produits, charges, résultat financier, ventilation et rapprochement

    Liste de contrôleRequis

    • Produits d'assurance : fourniture de services pour la contrepartie attendue
    • Charges des activités d'assurance : sinistres survenus et autres charges d'assurance
    • Résultat financier d'assurance : effet de la valeur temps et du risque financier
    • Choix par portefeuille : tout en résultat ou ventilation entre résultat et autres éléments du résultat global
    • Soldes d'ouverture et de clôture rapprochés des mouvements
4

Calculs

Calculs

IFRS 17 §88

  • Résultat des activités d'assurance (produits − sinistres − autres charges)

    Calcul

    30 000

    Produits d'assurance de la période ; − Sinistres survenus de la période ; − Autres charges des activités d'assurance de la période

  • Charge financière d'assurance de la période (passif d'ouverture × taux de la période)

    Calcul

    Passif d'ouverture du groupe ; Taux de la période pour l'accrétion (donnée du cas)

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture des sinistres survenus

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charges des activités d'assurance95 000
    Passif des contrats d'assurance95 000

  • Écriture de la charge financière en résultat

    Écriture

    Débit Charge financière d'assurance ← Charge financière d'assurance de la période (passif d'ouverture × taux de la période) ; Crédit Passif des contrats d'assurance ← Charge financière d'assurance de la période (passif d'ouverture × taux de la période)

  • Écriture de la part en autres éléments du résultat global

    Écriture

    Débit Autres éléments du résultat global : charge financière d'assurance ← Part de la variation financière ventilée en autres éléments du résultat global (hypothèse du cas) ; Crédit Passif des contrats d'assurance ← Part de la variation financière ventilée en autres éléments du résultat global (hypothèse du cas)

6

Jugements : présentation, ventilation et réassurance

Jugement

IFRS 17 §88

  • Choix de ventilation de la charge financière

    JugementRequis

    Sans objet

    Ventilation entre résultat et autres éléments du résultat global / Totalité en résultat / Sans objet

    Jugement professionnel : le choix se fait par portefeuille ; la répartition des montants de la période est une hypothèse du cas.

  • Justification : choix de politique du portefeuille, allocation systématique en résultat, montant en autres éléments du résultat global

    Texte

  • Contrats de réassurance détenus

    JugementRequis

    Sans objet

    Évaluation séparée des contrats sous-jacents, avec composante de recouvrement des pertes si le groupe sous-jacent est déficitaire / Traitement à revoir / Sans objet

    Jugement professionnel : le contrat de réassurance détenu s'évalue séparément ; la part recouvrée du cas est une hypothèse pédagogique.

  • Justification : contrat de réassurance distinct, groupe sous-jacent, recouvrement attendu

    Texte

7

Éléments à documenter pour les notes

Annexe

IFRS 17 §88

  • Informations à préparer sur le passif et le résultat

    Liste de contrôle

    • Rapprochement des soldes d'ouverture et de clôture du passif
    • Décomposition du résultat des activités d'assurance
    • Ventilation de la charge financière entre résultat et autres éléments du résultat global
8

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

9

Conclusion

Conclusion

  • Résultat des activités d'assurance, charge financière, choix de ventilation, réassurance détenue et liste de contrôle du rapprochement du passif

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Présentation décriteOK
  • Choix de ventilation jugé et motivéOK
  • Réassurance détenue jugée et motivéeOK
  • Écriture des sinistres équilibréeOK
  • Écriture de la charge financière équilibréeNon évalué
  • Écriture des autres éléments du résultat global équilibréeNon évalué
Actif
0
Passif
95 000
Résultat
-95 000
OCI
0
Capitaux propres
-95 000