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IFRS 18Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIFRS 18 — Présentation et informations à fournir dans les états financiersL2 · L3

Sous-totaux obligatoires jusqu'au résultat de l'exercice et rapprochement d'une mesure de performance définie par la direction

11 missions8 sections90 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Reprenez les produits et charges déjà classés par catégorie et construisez les sous-totaux : résultat opérationnel, résultat avant financement et impôts sur le résultat, résultat avant impôts, résultat de l'exercice. Pour une mesure publiée en dehors des états financiers, jugez si elle est une mesure de performance définie par la direction, puis rapprochez-la du sous-total spécifié le plus directement comparable avec l'effet d'impôt et l'effet sur les participations ne donnant pas le contrôle de chaque élément. Les éléments, la mesure et le taux d'impôt de l'approche simplifiée sont des données du cas.

8 sections · 29 blocs · 6 calculs · 0 écriture

    Travailler ce workpaper en mission

    Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

    11 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

    Dossier et entité
    Sous-totaux obligatoires, écarts de change, couverture et construction du résultat de l'exercice
    Tâches du cas documentées ici
    • Calculez le résultat avant financement et impôts sur le résultat.
    • Calculez le résultat avant impôts.
    • Calculez le résultat de l'exercice.
    1

    Faits et données

    Entrées

    • Produits et charges classés par catégorie : source des montants et conventions de signe

      TexteRequis

      AMOUNTS_OF_THE_20X7_LEDGER_AFTER_THE_TWO_RECLASSIFICATIONS

    • Mesure publiée en dehors des états financiers : définition, lieu de publication, éléments exclus ou ajoutés

      Texte

    • Produits des activités ordinaires

      Nombre

      25 000 000

    • Autres produits de la catégorie opérationnelle

      Nombre

      140 000

    • Charges de la catégorie opérationnelle (total)

      Nombre

      19 760 000

    • Produits nets de la catégorie investissement

      Nombre

      110 000

    • Charges nettes de la catégorie financement

      Nombre

      400 000

    • Charge d'impôt sur le résultat

      Nombre

      1 350 000

    • Résultat des activités abandonnées (bénéfice)

      Nombre

      200 000

    • Résultat net selon la comptabilité, avant reclassement

      Nombre

      3 940 000

    • Sous-total spécifié le plus directement comparable

      Nombre

    • Premier élément de rapprochement (montant brut)

      Nombre

    • Deuxième élément de rapprochement (montant brut)

      Nombre

    • Montant brut d'un élément de rapprochement

      Nombre

    • Effet d'impôt sur le résultat de l'élément

      Nombre

    • Effet de l'élément sur les participations ne donnant pas le contrôle

      Nombre

    2

    Pièces justificatives

    Pièces

    • Pièces obtenues et référencées (état du résultat net, communiqué de résultats, politique d'impôt de l'approche simplifiée)

      PiècesRequis

    3

    Analyse des sous-totaux et de la mesure de performance

    Analyse

    IFRS 18IFRS 18

    • Points examinés : sous-totaux et mesure de performance

      Liste de contrôleRequis

      • Résultat opérationnel = total des produits et charges de la catégorie opérationnelle
      • Résultat avant financement et impôts = résultat opérationnel + produits et charges de la catégorie investissement
      • La catégorie investissement n'est pas dans le résultat opérationnel
      • Après financement, impôts sur le résultat et activités abandonnées, on obtient le résultat de l'exercice
      • Un total ou sous-total exigé par IFRS 18 ou une autre norme (paragraphe 118) n’est pas une mesure de performance définie par la direction
      • Mesure rapprochée du sous-total spécifié le plus directement comparable, avec l'effet d'impôt et l'effet sur les participations ne donnant pas le contrôle de chaque élément
    4

    Calculs

    Calculs

    IFRS 18IFRS 18

    • Résultat opérationnel (produits − charges de la catégorie opérationnelle)

      Calcul

      5 380 000

      Produits des activités ordinaires ; Autres produits de la catégorie opérationnelle ; − Charges de la catégorie opérationnelle (total)

    • Résultat avant financement et impôts sur le résultat

      Calcul

      5 490 000

      Résultat opérationnel (produits − charges de la catégorie opérationnelle) ; Produits nets de la catégorie investissement

    • Résultat avant impôts (après les charges nettes de financement)

      Calcul

      5 090 000

      Résultat avant financement et impôts sur le résultat ; − Charges nettes de la catégorie financement

    • Résultat de l'exercice (après impôts et activités abandonnées)

      Calcul

      3 940 000

      Résultat avant impôts (après les charges nettes de financement) ; − Charge d'impôt sur le résultat ; Résultat des activités abandonnées (bénéfice)

    • Mesure de performance définie par la direction (sous-total spécifié + éléments de rapprochement)

      Calcul

      0

      Sous-total spécifié le plus directement comparable ; Premier élément de rapprochement (montant brut) ; Deuxième élément de rapprochement (montant brut)

    • Effet net d'un élément de rapprochement (montant − effet d'impôt − effet sur les participations ne donnant pas le contrôle)

      Calcul

      0

      Montant brut d'un élément de rapprochement ; − Effet d'impôt sur le résultat de l'élément ; − Effet de l'élément sur les participations ne donnant pas le contrôle

    5

    Jugement : identification d'une mesure de performance définie par la direction

    Jugement

    IFRS 18IFRS 18

    • Nature de la mesure publiée

      JugementRequis

      Sans objet

      Mesure de performance définie par la direction / Sous-total spécifié par une norme : pas une mesure définie par la direction / Pas un sous-total de produits et de charges / Non utilisée dans les communications en dehors des états financiers / Sans objet

      Jugement professionnel : la mesure et ses éléments sont des choix de la direction ; ils ne sont pas imposés par la norme.

    • Justification : sous-total de produits et de charges, usage public, point de vue de la direction sur la performance de l'entité dans son ensemble, absence de la liste des sous-totaux spécifiés

      Texte

    6

    Éléments à documenter pour la note sur la mesure de performance

    Annexe

    IFRS 18

    • Informations à préparer sur la mesure de performance

      Liste de contrôle

      • Information présentée dans les notes
      • Description de la mesure et de l'aspect de la performance qu'elle communique
      • Rapprochement avec le sous-total spécifié le plus directement comparable
      • Effet d'impôt et effet sur les participations ne donnant pas le contrôle de chaque élément, et manière de déterminer l'effet d'impôt
    7

    Conclusion

    Conclusion

    • Chaîne des sous-totaux jusqu'au résultat de l'exercice, jugement sur la mesure publiée, rapprochement avec l'effet d'impôt et l'effet sur les participations ne donnant pas le contrôle

      ConclusionRequis

    8

    Références normatives

    Références

    • Références normatives citées dans ce papier de travail

      Références

    9

    Contrôles et impact sur les états financiers

    • Source des montants décriteOK
    • Mesure jugée et motivéeOK
    • Résultat net recalculé = résultat net selon la comptabilité (le classement ne change pas le résultat)OK
    Actif
    0
    Passif
    0
    Résultat
    0
    OCI
    0
    Capitaux propres
    0