IFRS 9 · Workpapers (Étape 4 sur 5)
Mission workpaper
- Cours
- Exercices
- Cas pratiques
- Workpapers
- Examens
Décision de classement d'un actif financier : modèle économique, test des flux contractuels, option de juste valeur, élection sur actions et évaluation initiale : Obligation convertible Ostrel
Dossier d'un groupe : classement, évaluation, dépréciation et décomptabilisation des instruments financiers (IFRS 9)
Section 1 sur 9
Objectif
Fiche de la section
- Quoi documenter
- La mission, son périmètre et le mode de travail choisi.
- Pourquoi
- Un workpaper répond à une question précise : la cadrer évite un travail hors sujet.
- Comment
- Lisez l’objectif et l’affectation, puis choisissez le mode (guidé, semi-guidé, professionnel).
- Résultat attendu
- Vous savez quelle question le workpaper doit trancher et pour quel arrêté.
- Votre rôle
- Préparateur·rice du papier de travail IFRS 9
- Niveau
- Expert
- Temps estimé
- ≈ 60 min
- Progression
- 0 / 5 étapes remplies (hors revue)
Contexte
Brenvane Group SA (entité fictive) clôt ses comptes consolidés au 31 décembre 20X6. En 20X6, elle a acquis une obligation convertible, accordé un prêt avec commission de montage, acquis une obligation zéro coupon en JVAOCI, constaté la dégradation d'un prêt, cédé des prêts à un fonds avec restrictions et renégocié un prêt bancaire. Le préparateur établit le dossier des instruments financiers, soumis à un réviseur. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.
Mission
Décision de classement : obligation convertible et portefeuille de prêts
Objectif du papier de travail
Décrivez l'instrument et ses clauses, rassemblez les preuves du modèle économique et de l'historique de ventes, appréciez les flux contractuels (principal et intérêts), documentez l'option de juste valeur ou l'élection sur actions le cas échéant, retenez la catégorie, calculez la valeur initiale puis préparez l'écriture et la note. Les montants sont des données du cas ; le modèle économique et les flux sont des jugements, sans seuil imposé par la norme.
Questions du dossier traitées dans ce papier de travail
- L'obligation convertible détenue contient-elle un dérivé à séparer ? Testez les flux de l'ensemble et retenez la catégorie.
- Calculez la valeur initiale de l'obligation convertible.
- L'intention exprimée de vendre quelques prêts impose-t-elle un reclassement du portefeuille de prêts ?
- Comptabilisez l'acquisition de l'obligation convertible.
Documents du dossier
Ouvrez les pièces pour y relever les informations utiles.