Dépréciation : étape de chaque instrument, hausse importante du risque de crédit, perte attendue par scénarios ou par probabilité de défaut, matrice de provisions et rapprochement de la correction de valeur : Créances clients — matrice

Contexte

Brenvane Group SA (entité fictive) clôt ses comptes consolidés au 31 décembre 20X6. En 20X6, elle a acquis une obligation convertible, accordé un prêt avec commission de montage, acquis une obligation zéro coupon en JVAOCI, constaté la dégradation d'un prêt, cédé des prêts à un fonds avec restrictions et renégocié un prêt bancaire. Le préparateur établit le dossier des instruments financiers, soumis à un réviseur. Simulation pédagogique : la piste de revue du dossier (préparation, notes du réviseur et visa final) est simulée à des fins de démonstration ; elle ne constitue ni une revue réelle ni une validation du contenu.

Mission

Dépréciation des créances commerciales et du prêt M

Objectif du papier de travail

Décrivez l'instrument, établissez son étape (12 mois, durée de vie, déprécié) ou l'approche simplifiée, documentez les jugements sur la hausse importante du risque, les scénarios et la définition du défaut, mesurez la perte attendue (scénarios, probabilité de défaut × perte en cas de défaut × exposition, ou matrice de provisions), calculez la charge, rapprochez la correction de valeur et préparez les écritures et la note. Les taux, probabilités et informations prospectives sont des données du cas, jamais des règles de la norme.

Questions du dossier traitées dans ce papier de travail

• Quelle approche s'applique aux créances commerciales et quelles sont les entrées de la matrice de provisions ?
• Calculez le taux de perte historique de chaque tranche.
• Calculez la correction de valeur de chaque tranche.
• Calculez la correction de valeur totale de la matrice.
• Le prêt M a-t-il subi une hausse importante du risque de crédit ? Quelle information manquait et comment l'avez-vous obtenue ?
• Calculez la perte attendue du prêt M (exposition × probabilité de défaut × perte en cas de défaut).
• Calculez la charge de dépréciation des créances commerciales et du prêt M.
• Comptabilisez la dotation de la correction de valeur des créances commerciales.
• Comptabilisez la dotation de la correction de valeur du prêt M.

• NoteProfil du groupe et conventions du dossierOuvrir
• ContratObligation convertible Ostrel détenue et portefeuille de prêtsOuvrir
• ContratPrêt K accordé à Dorsel ÉnergieOuvrir
• ContratObligation zéro coupon Pavane (portefeuille JVAOCI)Ouvrir
• TableauCréances commerciales : balance âgée, historique et correction de valeurOuvrir
• ContratPrêt M à Calvane LogistiqueOuvrir
• ContratCession de prêts à un fonds avec restrictionsOuvrir
• NoteNote du comité de crédit sur le prêt MOuvrir
• ContratRenégociation du prêt bancaire ROuvrir
• NoteRapport de développement durableOuvrir