Intérêts et dettes de loyers

Objectifs pédagogiques

• Calculer les intérêts d'une période au taux d'intérêt effectif et y inclure, le cas échéant, les intérêts sur dettes de loyers.L2, L3

Références normatives

• IAS 23 §6Coûts d'emprunt : intérêts calculés selon la méthode du taux d'intérêt effectif (IFRS 9), intérêts sur dettes de loyers (IFRS 16), écarts de change assimilés à un ajustement des intérêts.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

4 questions

• La société Varenne finance un chantier. Elle relève quatre éléments de son exercice : (1) les intérêts d'un emprunt bancaire, calculés au taux d'intérêt effectif ; (2) les intérêts sur la dette de loyers d'un contrat de location ; (3) les salaires de l'équipe de chantier ; (4) les honoraires de l'architecte. Quels éléments sont des coûts d'emprunt ?L2
• La société Delmas a tiré un emprunt de {principal} au taux d'intérêt effectif de {effective_rate} l'an. Le prêt est resté en place {months_outstanding} de l'exercice. Calculez les intérêts de l'exercice sur cet emprunt, au taux d'intérêt effectif.L2
• La société Trianon construit un centre logistique. Sur l'exercice, elle relève : 190 000 € d'intérêts sur un emprunt obligataire, calculés au taux d'intérêt effectif ; 35 000 € d'intérêts sur la dette de loyers d'un entrepôt loué ; et un écart de change de 22 000 € sur un emprunt en dollars, dont 14 000 € s'apparentent à un ajustement des intérêts (donnée du cas). Quel est le total des coûts d'emprunt de l'exercice ?L3
• La société Hélios tire le 1er janvier un emprunt spécifique de 6 000 000 €, dédié à la construction d'un entrepôt. Son taux nominal est de 4,5 %, mais son taux d'intérêt effectif, qui intègre les frais d'émission, est de 6 % (donnée du cas). Les dépenses, les coûts d'emprunt et les activités de préparation sont réunis à partir du 1er mars ; l'exercice se clôt le 31 décembre et aucun fonds n'est placé temporairement. Quel montant de coûts d'emprunt est incorporable pour l'exercice ?L4