Charge d’intérêts et coupons de la composante passif

Objectifs pédagogiques

• Calculer la charge d'intérêts de la période sur la composante passif et sa valeur comptable de clôture.L3
• Comptabiliser la charge d'intérêts et le paiement du coupon sur la composante passif.L3

Références normatives

• IAS 32 §30Le classement des composantes passif et capitaux propres d'un instrument convertible n'est pas révisé lorsque la probabilité d'exercice de l'option de conversion évolue, même si l'exercice paraît devenu avantageux pour certains porteurs ; l'obligation contractuelle de paiement subsiste jusqu'à son extinction par conversion, à l'échéance ou par une autre transaction.
• IAS 32 §31IFRS 9 traite de l'évaluation des actifs et passifs financiers. Lors de la répartition de la valeur comptable initiale d'un instrument composé, la composante capitaux propres reçoit le montant résiduel obtenu en retranchant, de la juste valeur de l'instrument dans son ensemble, le montant déterminé séparément pour la composante passif ; les dérivés incorporés autres que la composante capitaux propres (par exemple une option d'achat) sont inclus dans la composante passif ; la somme des deux composantes à l'origine égale toujours la juste valeur de l'ensemble et la comptabilisation séparée initiale ne dégage ni profit ni perte.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Nuage SA a émis le 1er janvier des obligations convertibles ; la composante passif a été évaluée à {liability_at_issue}. Le taux d'intérêt effectif de la composante passif est de {effective_rate} par an (donnée du cas) et le coupon payé le 31 décembre est de {coupon_paid}. Calculez la charge d'intérêts de l'exercice et la valeur comptable de la composante passif au 31 décembre.L3
• Un instrument composé vient d'être émis. Quelle phrase décrit correctement le partage des rôles entre IAS 32 et IFRS 9 à son égard ?L2
• Un dossier de clôture commente la comptabilisation ultérieure d'une obligation convertible déjà scindée. Laquelle de ses conclusions est erronée ?L3