L'actif financier, vu du côté du détenteur

Objectifs pédagogiques

• Expliquer que l'actif financier s'apprécie du point de vue du détenteur et donner des exemples usuels (trésorerie, créances, placements).L1
• Distinguer, dans une liste d'éléments, ceux qui sont des actifs financiers de ceux qui n'en sont pas.L1

Références normatives

• IAS 32 §11Un instrument financier est un contrat qui crée un actif financier pour une entité et un passif financier ou un instrument de capitaux propres pour une autre. L'actif financier comprend la trésorerie, un instrument de capitaux propres d'une autre entité, un droit contractuel de recevoir de la trésorerie ou un autre actif financier ou d'échanger des actifs ou passifs financiers à des conditions potentiellement favorables, et certains contrats réglés en titres propres. Le passif financier comprend une obligation contractuelle de remettre de la trésorerie ou un autre actif financier ou d'échanger des actifs ou passifs financiers à des conditions potentiellement défavorables, et certains contrats réglés en titres propres (nombre variable de titres, ou dérivé hors échange fixe contre fixe) ; des droits, options ou bons d'acquérir un nombre fixe de titres propres pour un montant fixe dans une monnaie quelconque sont des capitaux propres s'ils sont offerts au prorata à tous les propriétaires existants d'une même catégorie d'instruments non dérivés. L'instrument de capitaux propres est un contrat qui atteste un intérêt résiduel dans les actifs après déduction de tous les passifs. Le paragraphe définit aussi l'instrument remboursable au gré du porteur.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Oméga SA doit payer 40 000 à un fournisseur pour une livraison déjà reçue. Dans les comptes d'Oméga, cette dette est un actif financier, puisque le contrat porte sur de la trésorerie.L1
• Élodie SA place 100 000 en obligations émises par une autre société. Comment ce placement est-il qualifié dans les comptes d'Élodie ?L1
• Quelles affirmations sur l'actif financier sont exactes ? Plusieurs réponses sont possibles.L1