Rapprochement de la valeur comptable

Objectifs pédagogiques

• Préparer le tableau de rapprochement des valeurs comptables d'une catégorie.L2, L3
• Identifier les mouvements à présenter dans le rapprochement.L2

Références normatives

• IAS 38 §118Par catégorie, en distinguant actifs générés en interne et autres : durées finies ou indéfinies, durées ou taux, méthodes, valeurs brutes et cumuls, lignes de l'état du résultat global, rapprochement des valeurs comptables (e : entrées par origine, actifs détenus en vue de la vente et sorties, réévaluations, pertes de valeur et reprises, amortissement de la période, écarts de change, autres mouvements).

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

8 questions

• Une entité prépare le rapprochement entre la valeur comptable d'ouverture et la valeur comptable de clôture d'une catégorie d'immobilisations incorporelles. Lequel de ces éléments y figure ?L2
• Parmi ces éléments, lequel ne constitue PAS un mouvement du rapprochement entre la valeur comptable d'ouverture et la valeur comptable de clôture d'une catégorie d'immobilisations incorporelles ?L2
• Pendant l'exercice, la société Brévaline a vendu pour 55 000 une licence dont la valeur comptable était de 40 000 à la date de la vente, dégageant un profit de 15 000. Quel montant doit apparaître sur la ligne des sorties dans le rapprochement des valeurs comptables de la catégorie Licences ?L3
• La catégorie Logiciels de la société Dorvane présente une valeur comptable d'ouverture de {opening_carrying_amount}. Au cours de l'exercice : acquisitions de {additions}, dotation aux amortissements de {amortisation}, pertes de valeur de {impairment_losses} et sorties pour une valeur comptable de {disposals}. Quelle est la valeur comptable de clôture à présenter dans le rapprochement ?L2
• Le groupe international Calvérac prépare le rapprochement de sa catégorie Technologies. Valeur comptable d'ouverture : {opening_carrying_amount}. Mouvements de l'exercice : acquisitions séparées {separate_acquisitions}, développement interne immobilisé {internal_development}, entrées par regroupements d'entreprises {business_combinations}, actifs classés comme détenus en vue de la vente {held_for_sale}, amortissement {amortisation}, pertes de valeur {impairment_losses}, reprises de pertes de valeur {impairment_reversals} et écarts de change nets positifs {exchange_differences}. Calculez la valeur comptable de clôture.L3
• Le stagiaire de la société Pirmond a préparé le rapprochement de la catégorie Brevets mais a oublié la ligne de l'amortissement de la période. Données : valeur comptable d'ouverture {opening_carrying_amount}, entrées {additions}, sorties pour une valeur comptable de {disposals}, valeur comptable de clôture issue de la balance {closing_carrying_amount}. Aucun autre mouvement n'a eu lieu. Quel montant d'amortissement doit figurer dans le rapprochement ?L3
• Pour sa catégorie Marques et licences, la filiale brésilienne du groupe Ystrane communique une valeur comptable d'ouverture de {opening_carrying_amount} et une valeur comptable de clôture de {closing_carrying_amount}. Les mouvements connus sont un amortissement de {amortisation}, des pertes de valeur de {impairment_losses} et des écarts de change nets négatifs de {exchange_differences}. Il n'y a eu ni sortie ni réévaluation. Quel montant d'entrées faut-il présenter pour que le rapprochement soit équilibré ?L3
• La société Faulmère applique le modèle de la réévaluation à sa catégorie Licences de taxi cessibles. Au cours de l'exercice, la valeur comptable de la catégorie a augmenté de 30 000 du fait d'une réévaluation comptabilisée en autres éléments du résultat global. Comment ce mouvement est-il traité dans le rapprochement des valeurs comptables ?L3