Flux et activités : les définitions

Objectifs pédagogiques

• Identifier les définitions des flux de trésorerie et des activités opérationnelles, d'investissement et de financement.L1, L2
• Distinguer une activité d'investissement (actifs à long terme, placements hors équivalents) d'une activité de financement (capitaux propres apportés et emprunts).L1, L2

Références normatives

• IAS 7 §6Définitions : la trésorerie comprend les fonds en caisse et les dépôts à vue ; les équivalents de trésorerie sont des placements à court terme très liquides, facilement convertibles en un montant connu de trésorerie et soumis à un risque négligeable de changement de valeur ; les flux de trésorerie sont les entrées et sorties de trésorerie et d'équivalents de trésorerie ; les activités opérationnelles sont les principales activités génératrices de produits et les autres activités qui ne relèvent ni de l'investissement ni du financement ; les activités d'investissement sont l'acquisition et la cession d'actifs à long terme et des autres placements non inclus dans les équivalents de trésorerie ; les activités de financement sont celles qui modifient l'importance et la composition des capitaux propres apportés et des emprunts de l'entité.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

14 questions

• Au sens de la norme, la trésorerie comprend les fonds en caisse et les dépôts à vue.L1
• Les activités opérationnelles sont définies de façon résiduelle : elles comprennent, outre les principales activités génératrices de produits, tout ce qui ne relève ni de l'investissement ni du financement.L1
• Kertara achète des obligations d'une autre société, détenues à long terme, en les payant avec un emprunt bancaire tiré le même jour. Le décaissement pour l'achat des obligations est un flux de financement.L2
• Que désigne l’expression « flux de trésorerie » dans la norme ?L1
• Selon la définition, qu'est-ce qui caractérise les activités d'investissement ?L1
• Quelle opération correspond à la définition des activités de financement ?L1
• Fenvora perçoit une indemnité d'assurance après le vol de marchandises en stock. Faute d'autre lien avec l'investissement ou le financement, comment ce flux est-il qualifié par les définitions ?L2
• Rosvenne émet des actions nouvelles en numéraire puis, le mois suivant, utilise les fonds pour acheter une usine. Comment classer les deux flux ?L2
• Parmi les flux suivants, lesquels relèvent des activités opérationnelles selon les définitions ?L1
• Parmi les flux suivants de Nalline, société industrielle, lesquels relèvent des activités d'investissement ?L2
• Parmi les flux suivants de Kerline, lesquels relèvent des activités de financement ?L2
• Ostdane achète un immeuble de bureaux pour son siège en le payant au moyen d'un prêt hypothécaire versé à la banque du vendeur, puis présente le paiement de l'immeuble en flux de financement. Quelle est l'erreur ?L1
• Pour classer ses flux, le contrôleur de Tormira retient la règle suivante : « seuls les flux liés à un produit inscrit au compte de résultat sont opérationnels ; tout autre flux est à classer en investissement ». Quelle est l'erreur ?L2
• Peltis consent un prêt de 18 mois à sa coentreprise et présente le décaissement en activités de financement, au motif qu'il s'agit d'une « opération de financement ». Quelle est l'erreur ?L2