Combinaison ligne à ligne et élimination de l'investissement

Objectifs pédagogiques

• Expliquer le regroupement ligne à ligne et l'élimination de la valeur comptable de l'investissement contre la part de la mère dans les capitaux propres de la filiale.L1, L2, L3
• Préparer la combinaison des postes d'une mère et d'une filiale avec l'élimination de l'investissement.L2, L3

Références normatives

• IFRS 10 §B86Les états financiers consolidés regroupent les éléments semblables d'actifs, de passifs, de capitaux propres, de produits, de charges et de flux de trésorerie de la mère et de ses filiales ; éliminent la valeur comptable de l'investissement de la mère dans chaque filiale et la part de la mère dans les capitaux propres de celle-ci (IFRS 3 traite du goodwill) ; et éliminent intégralement les éléments intragroupe, y compris les profits ou pertes intragroupe compris dans des actifs. Une perte intragroupe peut révéler une dépréciation, et IAS 12 s'applique aux différences temporelles issues de ces éliminations.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

3 questions

• Dans les états financiers consolidés, la valeur comptable de l'investissement de la mère dans une filiale est éliminée contre la part de la mère dans les capitaux propres de cette filiale.L1
• Orme SA détient 100 % de Pin SA. Orme présente : trésorerie 100 000 et titres de Pin 60 000. Pin présente : trésorerie 25 000 et stocks 35 000, sans dette, pour des capitaux propres de 60 000. Convention du cas : la valeur comptable des titres de Pin est égale aux capitaux propres de Pin, il n'y a ni goodwill ni opération intragroupe. Quel est le total des actifs consolidés ?L2
• Expliquez en quelques lignes comment une mère passe des états financiers individuels de la mère et de ses filiales aux états financiers consolidés, en précisant ce qui est regroupé, ce qui est éliminé et pourquoi.L3