Les informations sur la juste valeur

Objectifs pédagogiques

• Expliquer que la différence entre la juste valeur à l'origine et le prix de transaction donne lieu à des informations lorsque l'évaluation repose sur des données non observables.L2
• Déterminer si la juste valeur d'un instrument doit être fournie ou si sa valeur comptable en est une approximation raisonnable.L3

Références normatives

• IFRS 7 §25Sauf dans les cas du paragraphe 29, l'entité fournit, pour chaque classe d'actifs et de passifs financiers, la juste valeur de la classe d'une manière qui permet de la comparer à sa valeur comptable ; l'exigence vaut donc aussi pour les instruments évalués au coût amorti.
• IFRS 7 §28Lorsque l'entité ne constate pas de profit ou de perte à la comptabilisation initiale parce que la juste valeur ne repose ni sur un prix coté sur un marché actif pour un instrument identique (niveau 1) ni sur une technique n'utilisant que des données de marchés observables, elle fournit, par classe : sa méthode de constatation ultérieure en résultat de l'écart entre juste valeur initiale et prix de transaction, l'écart restant à constater à l'ouverture et à la clôture avec le rapprochement de ses variations, et les raisons pour lesquelles le prix de transaction n'était pas la meilleure indication de la juste valeur.
• IFRS 7 §29La juste valeur n'est pas à fournir lorsque la valeur comptable en est une approximation raisonnable (par exemple créances et dettes commerciales à court terme) ni pour les dettes locatives ; les points (b) et (c) sont supprimés.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

5 questions

• Tigre SA acquiert un instrument financier pour un prix de transaction de 1 000. Sa juste valeur à l'origine, estimée avec des données non observables, est de 940 (faits du cas). Que prévoit IFRS 7 au sujet de cette différence de 60 ?L2
• Kelp SA, qui n'a pas de dette locative (fait du cas), n'omet l'information sur la juste valeur d'un instrument que si sa valeur comptable en est une approximation raisonnable (IFRS 7, par. 29). Un dossier de travail applique cette règle aux instruments de Kelp. Laquelle de ses conclusions est erronée ?L3
• Où se trouvent la hiérarchie des justes valeurs et les techniques d'évaluation auxquelles renvoient les informations sur la juste valeur d'IFRS 7 ?L2
• Quatre collaborateurs commentent les informations sur la juste valeur d'IFRS 7. Laquelle de leurs phrases est erronée ?L2
• Mira SA détient un portefeuille de prêts évalués au coût amorti, qui forment une classe d'actifs financiers ; aucun des cas de dispense prévus par la norme ne s'applique à cette classe (données du cas). Que prévoit IFRS 7 pour la juste valeur de cette classe ?L3