Gain ou perte à la décomptabilisation d'un actif

Objectifs pédagogiques

• Calculer et enregistrer le gain ou la perte de décomptabilisation d'un actif financier à partir de la valeur comptable, de la contrepartie reçue et du cumul éventuel en autres éléments du résultat global.L2, L3
• Enregistrer les écritures liées au gain ou la perte à la décomptabilisation d'un actif et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L2, L3

Références normatives

• IFRS 9 §3.2.12Gain ou perte à la décomptabilisation d'un actif financier dans son intégralité : différence entre la valeur comptable à la date de décomptabilisation et la contrepartie reçue (y compris tout nouvel actif obtenu moins tout nouveau passif assumé), comptabilisée en résultat ; pour le cumul en autres éléments du résultat global, voir 5.7.10 (recyclage des titres de créance en JVAOCI) et 5.7.5 (pas de recyclage de l'élection sur actions, par. B5.7.1).

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

2 questions

• Sigma SA cède pour {consideration_received} un portefeuille de prêts comptabilisés au coût amorti, dont la valeur comptable est de {carrying_amount}. Les droits sont transférés et la décomptabilisation de l'actif dans son intégralité est acquise. Calculez le gain ou la perte de décomptabilisation.L2
• Gamma SA détient un titre de créance évalué à la JVAOCI, dont la valeur comptable (juste valeur à la dernière évaluation) est de {carrying_amount}. Le gain cumulé en AOCI est de {cumulative_oci}. Gamma cède le titre pour {consideration_received}. Calculez l'écart entre la contrepartie et la valeur comptable, puis l'effet total de la décomptabilisation sur le résultat après recyclage du cumul en AOCI.L3