Séparation d'un dérivé incorporé

Objectifs pédagogiques

• Évaluer les trois conditions de séparation d'un dérivé incorporé dans un hôte non financier (risques non étroitement liés, définition d'un dérivé, hybride non évalué à la juste valeur par le résultat).L3, L4
• Enregistrer les écritures liées à la séparation des dérivés incorporés des autres hôtes et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L3, L4

Références normatives

• IFRS 9 §4.3.3Lorsque l'hôte n'est pas un actif financier entrant dans le champ de la norme, le dérivé incorporé est séparé et comptabilisé comme un dérivé seulement si trois conditions sont réunies : ses caractéristiques et risques économiques ne sont pas étroitement liés à ceux de l'hôte ; un instrument distinct aux mêmes conditions répondrait à la définition d'un dérivé ; le contrat hybride n'est pas évalué à la JVR.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

2 questions

• Un contrat hybride a pour hôte un contrat qui n'est pas un actif financier entrant dans le champ d'IFRS 9. Quelles conditions doivent être réunies pour que le dérivé incorporé soit séparé et comptabilisé comme un dérivé ? Plusieurs réponses sont possibles.L3
• Iota SA émet un instrument hybride dont l'hôte est un passif financier. Il comporte un dérivé incorporé dont les caractéristiques et risques économiques ne sont pas étroitement liés à ceux de l'hôte, et un instrument distinct aux mêmes conditions répondrait à la définition d'un dérivé. Iota évalue l'ensemble du contrat hybride à la juste valeur par le résultat. Le dérivé incorporé est-il séparé de l'hôte ?L4