Sortie d'un actif financier irrécouvrable

Objectifs pédagogiques

• Enregistrer la sortie d'un actif financier lorsqu'il n'y a plus d'attente raisonnable de recouvrement, en réduisant la valeur brute et la correction de valeur.L2
• Calculer, à partir des données d'un cas, les montants liés à la sortie d'actifs financiers.L2

Références normatives

• IFRS 9 §5.4.4Sortie (write-off) : lorsqu'il n'y a plus d'attente raisonnable de recouvrer tout ou partie d'un actif financier, la valeur comptable brute est réduite directement à due concurrence ; la sortie constitue un événement de décomptabilisation.

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

2 questions

• Orion SA constate qu'il n'y a plus d'attente raisonnable de recouvrer un prêt évalué au coût amorti, dont la valeur comptable brute est de {gross_carrying_amount} et qui est intégralement couvert par une correction de valeur de {loss_allowance}. Passez l'écriture de sortie.L2
• Sur l'exercice, la correction de valeur d'un portefeuille de prêts de Lune SA passe de {opening_allowance} à {closing_allowance}. Pendant l'exercice, des prêts ont été sortis pour {write_offs}, par imputation sur la correction de valeur. Calculez la charge de dépréciation de l'exercice.L2