Achats et ventes normalisés

Objectifs pédagogiques

• Distinguer la comptabilisation à la date de transaction et à la date de règlement d'un achat ou d'une vente normalisé, et leurs effets entre les deux dates.L2
• Calculer, à partir des données d'un cas, les montants liés aux achats et ventes normalisés.L2
• Enregistrer les écritures liées aux achats et ventes normalisés et en mesurer l'effet sur la situation financière, le résultat et les autres éléments du résultat global.L2

Références normatives

• IFRS 9 §3.1.2Achat ou vente normalisé d'un actif financier (livraison dans le délai fixé par la réglementation ou la convention du marché) : l'entité applique la comptabilisation à la date de transaction ou à la date de règlement ; le paragraphe ne vise que les achats et ventes d'actifs financiers, non les autres transactions (par exemple le règlement d'une créance par virement).

Synthèses originales des paragraphes (registre des références), jamais une citation de la norme.

2 questions

• Le 28 décembre, Tau SA conclut l'achat normalisé d'obligations dont la juste valeur à la date de transaction est de {fair_value_trade}. Le règlement-livraison a lieu le 3 janvier, date à laquelle la juste valeur des obligations est de {fair_value_settlement}. Calculez la variation de juste valeur entre la date de transaction et la date de règlement. Le traitement comptable de cette variation n'est pas demandé.L2
• Le 28 décembre, Orion SA conclut l'achat normalisé d'obligations au prix convenu de {purchase_price} ; le règlement-livraison a lieu le 3 janvier. Orion applique la comptabilisation à la date de transaction. Hypothèse du cas : le prix convenu est la juste valeur à la date de transaction. Passez l'écriture du 28 décembre.L2