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Modèle de workpaper

WorkpaperIAS 23 — Coûts d'empruntL2 · L3 · L4

Dossier de la frise de capitalisation : début, suspension et fin

2 missions9 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque actif en construction, décrivez le chantier, renseignez les dépenses, les paiements d'étape et subventions reçus, la durée entre le début et la fin de l'incorporation et la durée des suspensions prolongées, puis calculez la dépense éligible et la durée d'incorporation. Appréciez chaque interruption (suspension prolongée ou retard temporaire, travaux substantiels) et la date d'achèvement. Les coûts d'emprunt de chaque phase proviennent du relevé de l'emprunt (donnée du dossier).

9 sections · 27 blocs · 2 calculs · 4 écritures

  • IAS 23 §17
  • IAS 23 §18
  • IAS 23 §19
  • IAS 23 §20
  • IAS 23 §21
  • IAS 23 §22
  • IAS 23 §23
  • IAS 23 §24
  • IAS 23 §25

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

2 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Chantier : début, interruption prolongée, retards temporaires et fin de l'incorporation
Tâches du cas documentées ici
  • L'interruption de juin à août et le retard d'octobre suspendent-ils l'incorporation ? Justifiez.
  • À quelle date l'incorporation prend-elle fin et que dire de l'annexe terminée le 31 octobre ? Justifiez.
  • Calculez la dépense éligible.
  • Calculez la durée d'incorporation.
  • Comptabilisez les coûts d'emprunt par phase et la mise en service.
1

Données d'entrée

Entrées

  • Chantier : planning, journal des événements et avis de réception des travaux

    Texte

    USINE_ET_ANNEXE_FINANCEES_PAR_UN_EMPRUNT_SPECIFIQUE

  • Sorties de trésorerie sur l'actif

    Nombre

    2 600 000

  • Autres actifs remis pour l'actif

    Nombre

    150 000

  • Dettes portant intérêt prises en charge pour l'actif

    Nombre

    250 000

  • Paiements d'étape reçus au titre de l'actif

    Nombre

  • Subventions reçues au titre de l'actif

    Nombre

  • Durée entre le début et la fin de l'incorporation (mois)

    Nombre

    10 mois

  • Durée des périodes de suspension prolongée (mois)

    Nombre

    3 mois

  • Coûts d'emprunt de la première phase d'incorporation (relevé par phase)

    Nombre

    60 000

  • Coûts d'emprunt de la seconde phase d'incorporation (relevé par phase)

    Nombre

    45 000

  • Coûts d'emprunt de la période de suspension (en charges)

    Nombre

    45 000

  • Coût cumulé de l'actif en cours à l'achèvement (grand livre)

    Nombre

    3 105 000

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse

Analyse

IAS 23 §17IAS 23 §18IAS 23 §19IAS 23 §20IAS 23 §21IAS 23 §22IAS 23 §23IAS 23 §24IAS 23 §25

  • Points examinés : début, dépenses, terrain, suspension, fin, parties

    Liste de contrôleRequis

    • Trois conditions du début de l'incorporation vérifiées
    • Dépense éligible calculée nette des paiements d'étape et subventions
    • Terrain sans activité de développement écarté
    • Interruption prolongée et exceptions appréciées
    • Achèvement substantiel apprécié
    • Actif achevé par parties apprécié
4

Calculs

Calculs

IAS 23 §17IAS 23 §18IAS 23 §19IAS 23 §20IAS 23 §21IAS 23 §22IAS 23 §23IAS 23 §24IAS 23 §25

  • Dépense éligible = sorties + actifs remis + dettes portant intérêt − paiements d'étape − subventions

    Calcul

    3 000 000

    Sorties de trésorerie sur l'actif ; Autres actifs remis pour l'actif ; Dettes portant intérêt prises en charge pour l'actif ; − Paiements d'étape reçus au titre de l'actif ; − Subventions reçues au titre de l'actif

  • Durée d'incorporation = durée du début à la fin − suspension prolongée

    Calcul

    7 mois

    Durée entre le début et la fin de l'incorporation (mois) ; − Durée des périodes de suspension prolongée (mois)

5

Écritures

Écritures

  • Coûts d'emprunt incorporés (première phase)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif en cours de construction60 000
    Intérêts à payer60 000

  • Coûts d'emprunt incorporés (seconde phase)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Actif en cours de construction45 000
    Intérêts à payer45 000

  • Coûts d'emprunt de la suspension, en charges

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge d'intérêts45 000
    Intérêts à payer45 000

  • Mise en service : transfert du coût cumulé

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Immobilisation corporelle3 105 000
    Actif en cours de construction3 105 000
6

Jugements

Jugement

IAS 23 §17IAS 23 §18IAS 23 §19IAS 23 §20IAS 23 §21IAS 23 §22IAS 23 §23IAS 23 §24IAS 23 §25

  • Interruption : suspension prolongée ou retard temporaire

    JugementRequis

    Suspension prolongée du développement actif

    Suspension prolongée du développement actif / Retard temporaire inhérent au processus / Travaux techniques et administratifs substantiels en cours

    Règle et renvoi : l'incorporation est suspendue pendant les périodes prolongées d'interruption du développement actif (IAS 23, par. 20) ; elle ne l'est pas pour des travaux techniques et administratifs substantiels ni pour un retard temporaire inhérent au processus de préparation de l'actif (IAS 23, par. 21).

  • Justification : durée, nature des travaux pendant l'interruption, cause

    TexteRequis

  • Achèvement de l'actif

    JugementRequis

    Substantiellement toutes les activités achevées

    Substantiellement toutes les activités achevées / Activités nécessaires non achevées

    Règle et renvoi : l'incorporation prend fin lorsque substantiellement toutes les activités nécessaires à la préparation de l'actif en vue de son utilisation ou de sa vente sont achevées (IAS 23, par. 22).

  • Justification : date de fin retenue et activités restantes

    TexteRequis

7

Conclusion

Conclusion

  • Frise datée, coûts incorporés et transfert soumis au réviseur

    ConclusionRequis

8

Incidence sur les états financiers

Impact états financiers

  • Incidence des écritures, poste par poste (dérivée des écritures)

    Tableau

9

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Suspension appréciée et justifiéeOK
  • Date d'achèvement justifiéeOK
  • Écriture de transfert équilibréeOK
Actif
105 000
Passif
150 000
Résultat
-45 000
OCI
0
Capitaux propres
-45 000