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Modèle de workpaper

WorkpaperIFRS 2 — Paiement fondé sur des actionsL3 · L4

Modification, annulation et changement de classement d'une attribution : charge supplémentaire, charge accélérée, paiement et écart de résultat

5 missions9 sections75 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Relevez les termes d'origine et les termes modifiés, les justes valeurs d'origine et modifiée à la date de modification, la charge cumulée déjà comptabilisée et le paiement éventuel à la contrepartie. Chiffrez la juste valeur incrémentale et la part à comptabiliser à la clôture, la charge accélérée d'une annulation, l'excédent d'un paiement sur la juste valeur des instruments rachetés ou l'écart d'une modification de réglé en trésorerie à réglé en instruments de capitaux propres, puis préparez les écritures. Les justes valeurs, les parts écoulées et les montants sont des données du cas ; aucun montant n'est imposé par la norme.

9 sections · 30 blocs · 8 calculs · 4 écritures

  • IFRS 2 §27
  • IFRS 2 §26
  • IFRS 2 §28

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

5 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Modification avantageuse et non avantageuse, annulation avec paiement et passage d'une attribution réglée en trésorerie à réglée en instruments de capitaux propres
Tâches du cas documentées ici
  • Plans A et B : la modification est-elle avantageuse ? Que devient la charge minimale du plan B ?
  • Plans A et B : calculez la juste valeur incrémentale.
  • Plan A : calculez la charge supplémentaire de 20X8.
  • Plan C : quel est le traitement de l'annulation et du paiement ?
  • Plan C : calculez la charge accélérée.
  • Plan C : calculez l'excédent du paiement sur la juste valeur des instruments rachetés.
  • Plan D : quel est le traitement du passage à un règlement en instruments de capitaux propres ?
  • Plan D : calculez l'écart comptabilisé en résultat.
1

Faits et données

Entrées

  • Termes d'origine : instruments, conditions, période d'acquisition, mode de règlement

    TexteRequis

    OPTIONS_GRANTED_ON_1_JANUARY_20X6_VESTING_OVER_FOUR_YEARS

  • Changement : nature, date, bénéficiaires et effet sur les conditions

    TexteRequis

    EXERCISE_PRICE_LOWERED_ON_1_JANUARY_20X8_ALL_OPTIONS_UNCHANGED_OTHERWISE

  • Juste valeur totale de l'attribution d'origine à la date de modification (donnée du cas)

    Nombre

    27 000

  • Juste valeur totale de l'attribution modifiée à la date de modification (donnée du cas)

    Nombre

    45 000

  • Part écoulée de la période restante depuis la modification (%, donnée du cas)

    Nombre

    50 %

  • Coût total de l'attribution à la date d'attribution (donnée du cas)

    Nombre

  • Charge cumulée déjà comptabilisée

    Nombre

  • Paiement à la contrepartie lors de l'annulation ou du règlement (donnée du cas)

    Nombre

  • Juste valeur des instruments rachetés à la date de rachat (donnée du cas)

    Nombre

  • Passif décomptabilisé à la date de modification (donnée du cas)

    Nombre

  • Montant comptabilisé en capitaux propres : juste valeur à la date de modification dans la mesure des services reçus (donnée du cas)

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (décision de modification ou d'annulation, évaluations à la date de modification, accord de paiement)

    PiècesRequis

3

Analyse d'une modification, d'une annulation ou d'un changement de classement

Analyse

IFRS 2 §27IFRS 2 §26IFRS 2 §28IFRS 2IFRS 2

  • Points examinés : modification, annulation et changement de classement

    Liste de contrôleRequis

    • Au minimum, services comptabilisés à la juste valeur d'attribution des instruments d'origine, sauf non-acquisition due à une condition d'origine
    • Modification avantageuse : juste valeur incrémentale = juste valeur modifiée − juste valeur d'origine à la date de modification, comptabilisée sur la période restante
    • Modification non avantageuse : aucune réduction de la charge minimale
    • Annulation ou règlement pendant la période d'acquisition : charge restante comptabilisée immédiatement
    • Paiement à la contrepartie : rachat de capitaux propres, excédent sur la juste valeur en charge
    • Réglée en trésorerie devenue réglée en instruments de capitaux propres : passif décomptabilisé, capitaux propres à la juste valeur à la date de modification, écart en résultat
4

Calculs

Calculs

IFRS 2 §26IFRS 2 §27IFRS 2 §28

  • Juste valeur incrémentale (juste valeur modifiée − juste valeur d'origine)

    Calcul

    18 000

    Juste valeur totale de l'attribution modifiée à la date de modification (donnée du cas) ; − Juste valeur totale de l'attribution d'origine à la date de modification (donnée du cas)

  • Juste valeur incrémentale retenue (partie positive)

    Calcul

    18 000

    Juste valeur totale de l'attribution modifiée à la date de modification (donnée du cas) ; − Juste valeur totale de l'attribution d'origine à la date de modification (donnée du cas)

  • Charge supplémentaire cumulée (juste valeur incrémentale × part écoulée de la période restante)

    Calcul

    9 000

    Juste valeur incrémentale retenue (partie positive) ; Part écoulée de la période restante depuis la modification (%, donnée du cas)

  • Charge accélérée (coût total à l'attribution − charge cumulée déjà comptabilisée)

    Calcul

    0

    Coût total de l'attribution à la date d'attribution (donnée du cas) ; − Charge cumulée déjà comptabilisée

  • Excédent du paiement sur la juste valeur des instruments rachetés (partie positive)

    Calcul

    0

    Paiement à la contrepartie lors de l'annulation ou du règlement (donnée du cas) ; − Juste valeur des instruments rachetés à la date de rachat (donnée du cas)

  • Écart en résultat (passif décomptabilisé − capitaux propres comptabilisés)

    Calcul

    0

    Passif décomptabilisé à la date de modification (donnée du cas) ; − Montant comptabilisé en capitaux propres : juste valeur à la date de modification dans la mesure des services reçus (donnée du cas)

  • Produit en résultat de la modification (partie positive de l'écart)

    Calcul

    0

    Passif décomptabilisé à la date de modification (donnée du cas) ; − Montant comptabilisé en capitaux propres : juste valeur à la date de modification dans la mesure des services reçus (donnée du cas)

  • Charge en résultat de la modification (partie négative de l'écart)

    Calcul

    0

    Passif décomptabilisé à la date de modification (donnée du cas) ; − Montant comptabilisé en capitaux propres : juste valeur à la date de modification dans la mesure des services reçus (donnée du cas)

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture de la charge supplémentaire

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Charge de services9 000
    Réserve des paiements fondés sur des actions9 000

  • Écriture de la charge accélérée

    Écriture

    Débit Charge de services ← Charge accélérée (coût total à l'attribution − charge cumulée déjà comptabilisée) ; Crédit Réserve des paiements fondés sur des actions ← Charge accélérée (coût total à l'attribution − charge cumulée déjà comptabilisée)

  • Écriture du paiement à la contrepartie

    Écriture

    Débit Réserve (rachat de capitaux propres) ← Juste valeur des instruments rachetés à la date de rachat (donnée du cas) ; Débit Charge de services (excédent sur la juste valeur) ← Excédent du paiement sur la juste valeur des instruments rachetés (partie positive) ; Crédit Trésorerie versée ← Paiement à la contrepartie lors de l'annulation ou du règlement (donnée du cas)

  • Écriture du changement de classement

    Écriture

    Débit Passif décomptabilisé ← Passif décomptabilisé à la date de modification (donnée du cas) ; Crédit Réserve des paiements fondés sur des actions ← Montant comptabilisé en capitaux propres : juste valeur à la date de modification dans la mesure des services reçus (donnée du cas) ; Crédit Écart en résultat (produit) ← Produit en résultat de la modification (partie positive de l'écart) ; Débit Écart en résultat (charge) ← Charge en résultat de la modification (partie négative de l'écart)

6

Jugement : caractère avantageux de la modification

Jugement

IFRS 2 §27IFRS 2 §26IFRS 2 §28IFRS 2IFRS 2

  • Caractère avantageux de la modification

    JugementRequis

    Modification avantageuse pour la contrepartie

    Modification avantageuse pour la contrepartie / Modification non avantageuse / Annulation ou règlement / Changement de classement (réglée en trésorerie devenue réglée en instruments de capitaux propres)

    Jugement professionnel : on apprécie l'effet du changement sur la juste valeur totale à la date de modification ; une réduction n'abaisse pas la charge minimale.

  • Justification : effet du changement sur la juste valeur totale et sur les conditions d'acquisition

    Texte

    THE_FAIR_VALUE_OF_EACH_OPTION_RISES_FROM_3_TO_5_EUR_AT_THE_MODIFICATION_DATE

7

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

8

Conclusion

Conclusion

  • Caractère avantageux, charge supplémentaire ou accélérée, traitement du paiement et écart de résultat, avec les justes valeurs à la date de modification

    ConclusionRequis

9

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce papier de travail

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Termes d'origine décritsOK
  • Changement décritOK
  • Caractère avantageux jugé et motivéOK
  • Paiement = juste valeur rachetée + excédentNon évalué
  • Écriture de charge supplémentaire équilibréeOK
  • Écriture de charge accélérée équilibréeNon évalué
  • Écriture de paiement équilibréeNon évalué
  • Écriture de changement de classement équilibréeNon évalué
Actif
0
Passif
0
Résultat
-9 000
OCI
0
Capitaux propres
0