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NIC 21Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIC 21 — Efectos de las variaciones en los tipos de cambio de la moneda extranjeraL1 · L2 · L3 · L4

Expediente de partidas en moneda extranjera: reconocimiento inicial, cierre, diferencias de cambio, anticipos y tipo estimado

7 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Para cada partida (una instancia por partida o situación), indique su naturaleza, el importe en moneda extranjera y los tipos de cambio dados por el caso, compruebe el tratamiento según se trate de una partida monetaria o no monetaria, deje que el expediente calcule los importes convertidos y las diferencias, documente los juicios (tipo medio, convertibilidad), prepare los asientos y su efecto en los estados financieros.

10 secciones · 38 bloques · 10 cálculos · 6 asientos

  • IAS 21 §8
  • IAS 21 §8A
  • IAS 21 §16
  • IAS 21 §19A
  • IAS 21 §21
  • IAS 21 §22
  • IAS 21 §23
  • IAS 21 §28
  • IAS 21 §30
  • IAS 21 §52

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

7 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Compra en dólares: moneda funcional, reconocimiento al tipo de cambio de contado, reexpresión de la deuda al cierre y liquidación
Tareas del caso documentadas aquí
  • Convierta la compra al tipo de contado del 15 de noviembre de 20X5.
  • Contabilice la compra.
  • Convierta la deuda al tipo de cierre.
  • Calcule la diferencia de cambio al cierre.
  • Contabilice la diferencia de cambio al cierre.
  • Convierta la liquidación al tipo de la fecha de liquidación.
  • Calcule la diferencia de cambio en la liquidación.
  • Contabilice la liquidación.
1

Partidas y datos

Entradas

  • Partida, fecha de la transacción y contraparte

    Texto

    ACHAT_DE_BARRIQUES_EN_USD_A_CREDIT

  • Naturaleza de la partida

    ElecciónObligatorio

    Partida monetaria

    Partida monetaria / Partida no monetaria al coste histórico / Partida no monetaria a valor razonable

  • Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo)

    Número

    50.000

  • Tipo de cambio de la fecha pertinente (transacción, anticipo o determinación del valor razonable; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    92 %

  • Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    95 %

  • Tipo de cambio de la fecha de liquidación (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

    Número

    96,5 %

  • Variación total de valor de una partida revalorizada (moneda funcional)

    Número

  • Componente de cambio de esa variación (dato del caso)

    Número

  • Coste convertido a la moneda funcional (comparación)

    Número

  • Valor neto realizable convertido a la moneda funcional (comparación)

    Número

  • Importe al tipo de cambio de contado estimado (dato del caso)

    Número

  • Importe al tipo de referencia dado por el caso

    Número

2

Justificantes

Evidencia

  • Justificantes obtenidos y referenciados (categoría, referencia del documento)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de las partidas

Análisis

IAS 21 §8IAS 21 §8AIAS 21 §16IAS 21 §21IAS 21 §22IAS 21 §23IAS 21 §28IAS 21 §30IFRIC 22

  • Puntos examinados: tratamiento según la naturaleza de la partida

    Lista de controlObligatorio

    • Derecho a recibir u obligación de entregar un número fijo o determinable de unidades monetarias
    • Reconocimiento inicial al tipo de cambio de contado de la fecha de la transacción (o tipo medio aproximado)
    • Partidas monetarias convertidas al tipo de cambio de cierre
    • Partidas no monetarias al coste histórico: tipo de cambio de la fecha de la transacción
    • Partidas no monetarias a valor razonable: tipo de cambio de la fecha de determinación
    • Componente de cambio que sigue la partida de la ganancia o pérdida (resultados u otro resultado global)
    • Anticipo: fecha de la transacción = fecha de reconocimiento inicial del activo o pasivo derivado del pago
    • Convertibilidad evaluada en la fecha de valoración y para la finalidad considerada
4

Conversiones y diferencias

Cálculos

IAS 21 §19AIAS 21 §21IAS 21 §22IAS 21 §23IAS 21 §28IAS 21 §30IFRIC 22

  • Importe en moneda funcional al tipo de cambio de la fecha de la transacción (o tipo medio dado por el caso)

    CálculoObligatorio

    46.000

    Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo) ; Tipo de cambio de la fecha pertinente (transacción, anticipo o determinación del valor razonable; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Importe convertido al tipo de cambio de cierre

    CálculoObligatorio

    47.500

    Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo) ; Tipo de cambio de cierre (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Diferencia de cambio al cierre (importe convertido menos importe en libros)

    CálculoObligatorio

    1500

    Importe convertido al tipo de cambio de cierre ; − Importe en moneda funcional al tipo de cambio de la fecha de la transacción (o tipo medio dado por el caso)

  • Importe liquidado convertido al tipo de cambio de la fecha de liquidación

    CálculoObligatorio

    48.250

    Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo) ; Tipo de cambio de la fecha de liquidación (por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Diferencia de cambio en la liquidación (importe liquidado menos importe en libros al cierre)

    CálculoObligatorio

    750

    Importe liquidado convertido al tipo de cambio de la fecha de liquidación ; − Importe convertido al tipo de cambio de cierre

  • Partida no monetaria convertida al tipo de cambio de la fecha de la transacción o de determinación del valor razonable

    CálculoObligatorio

    46.000

    Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo) ; Tipo de cambio de la fecha pertinente (transacción, anticipo o determinación del valor razonable; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Variación de valor excluido el componente de cambio (otro componente)

    CálculoObligatorio

    0

    Variación total de valor de una partida revalorizada (moneda funcional) ; − Componente de cambio de esa variación (dato del caso)

  • Menor de los dos importes comparados en la moneda funcional

    CálculoObligatorio

    Coste convertido a la moneda funcional (comparación) ; Valor neto realizable convertido a la moneda funcional (comparación)

  • Anticipo convertido al tipo de cambio de la fecha de pago o de cobro

    CálculoObligatorio

    46.000

    Importe en moneda extranjera (precio, valor razonable o anticipo) ; Tipo de cambio de la fecha pertinente (transacción, anticipo o determinación del valor razonable; por 100 unidades de moneda extranjera: un tipo de 0,92 se introduce como 92)

  • Efecto de utilizar el tipo estimado (diferencia con el importe al tipo de referencia)

    CálculoObligatorio

    0

    Importe al tipo de cambio de contado estimado (dato del caso) ; − Importe al tipo de referencia dado por el caso

5

Asientos

Asientos

  • Asiento: compra en moneda extranjera al tipo de cambio de contado

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Existencias46.000
    Acreedores comerciales46.000

  • Asiento: deuda reexpresada al tipo de cambio de cierre (pérdida de cambio)

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Pérdida de cambio1500
    Acreedores comerciales1500

  • Asiento: liquidación de la deuda con diferencia de cambio

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Acreedores comerciales cancelados47.500
    Pérdida de cambio en la liquidación750
    Efectivo48.250

  • Asiento: partida no monetaria adquirida en divisa, mantenida al tipo histórico

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Inmovilizado material46.000
    Efectivo46.000

  • Asiento: revalorización en otro resultado global, componente de cambio incluido

    Asiento

    Debe Inmovilizado material ← Variación total de valor de una partida revalorizada (moneda funcional) ; Haber Superávit de revalorización (otro resultado global) ← Variación total de valor de una partida revalorizada (moneda funcional)

  • Asiento: anticipo pagado convertido al tipo de cambio de la fecha de pago

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Anticipo pagado (activo)46.000
    Efectivo46.000
6

Juicios

Juicio

IAS 21 §22IAS 21 §8AIAS 21 §19A

  • Tipo medio o tipos de las fechas de las transacciones

    JuicioObligatorio

    Tipo medio adoptado (sin fluctuación importante) / Tipos de las fechas de las transacciones adoptados

    Juicio profesional: un tipo medio solo es adecuado si los tipos no fluctúan de forma significativa; no se impone ningún umbral numérico.

  • Justificación de los tipos elegidos

    Texto

  • Convertibilidad en la fecha de valoración

    JuicioObligatorio

    Moneda convertible / Moneda no convertible: tipo de contado estimado

    Juicio profesional: la convertibilidad se evalúa en la fecha de valoración y para una finalidad determinada; no se impone la técnica de estimación de un tipo.

  • Justificación de la evaluación de la convertibilidad

    Texto

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Información a revelar

Revelación

IAS 21 §52IAS 21 §28

  • Puntos a cumplimentar

    Lista de controlObligatorio

    • Importe de las diferencias de cambio reconocidas en resultados
    • Diferencias de cambio netas en otro resultado global, en un componente separado del patrimonio neto
    • Conciliación de los saldos de apertura y cierre de ese componente
9

Conclusión

Conclusión

  • Importes convertidos, diferencias, asientos y juicios sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Párrafos citados en este papel de trabajo y su estado de verificación

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Juicio sobre los tipos documentadoNo informado en esta instancia
  • Asiento de compra equilibradoCorrecto
  • Asiento de liquidación equilibradoCorrecto
Activo
-2250
Pasivo
0
Resultado
-2250
Otro resultado global
0
Patrimonio
-2250