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IAS 21Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIAS 21 — Effets des variations des cours des monnaies étrangèresL1 · L2 · L3 · L4

Dossier des éléments en monnaie étrangère : comptabilisation initiale, clôture, écarts de change, acomptes et cours estimé

7 missions10 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Pour chaque élément (une instance par élément ou par situation), indiquez sa nature, le montant en monnaie étrangère et les cours donnés par le cas, contrôlez le traitement selon la nature monétaire ou non monétaire, laissez le dossier calculer les montants convertis et les écarts, documentez les jugements (cours moyen, échangeabilité), préparez les écritures et leur effet sur les états financiers.

10 sections · 38 blocs · 10 calculs · 6 écritures

  • IAS 21 §8
  • IAS 21 §8A
  • IAS 21 §16
  • IAS 21 §19A
  • IAS 21 §21
  • IAS 21 §22
  • IAS 21 §23
  • IAS 21 §28
  • IAS 21 §30
  • IAS 21 §52

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

7 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Achat en dollars : monnaie fonctionnelle, comptabilisation au cours comptant, réévaluation de la dette à la clôture et règlement
Tâches du cas documentées ici
  • Convertissez l'achat au cours comptant du 15 novembre 20X5.
  • Comptabilisez l'achat.
  • Convertissez la dette au cours de clôture.
  • Calculez l'écart de change de clôture.
  • Comptabilisez l'écart de change de clôture.
  • Convertissez le règlement au cours du jour du règlement.
  • Calculez l'écart de change au règlement.
  • Comptabilisez le règlement.
1

Éléments et données

Entrées

  • Élément, date de transaction et contrepartie

    Texte

    ACHAT_DE_BARRIQUES_EN_USD_A_CREDIT

  • Nature de l'élément

    ChoixRequis

    Élément monétaire

    Élément monétaire / Élément non monétaire au coût historique / Élément non monétaire à la juste valeur

  • Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte)

    Nombre

    50 000

  • Cours de la date pertinente (transaction, acompte ou détermination de la juste valeur ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    92 %

  • Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    95 %

  • Cours du jour du règlement (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

    Nombre

    96,5 %

  • Variation totale de valeur d'un élément réévalué (monnaie fonctionnelle)

    Nombre

  • Composante de change de cette variation (donnée du cas)

    Nombre

  • Coût converti dans la monnaie fonctionnelle (comparaison)

    Nombre

  • Valeur nette de réalisation convertie dans la monnaie fonctionnelle (comparaison)

    Nombre

  • Montant au cours comptant estimé (donnée du cas)

    Nombre

  • Montant au cours de référence donné par le cas

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (catégorie, référence du document)

    PiècesRequis

3

Analyse des éléments

Analyse

IAS 21 §8IAS 21 §8AIAS 21 §16IAS 21 §21IAS 21 §22IAS 21 §23IAS 21 §28IAS 21 §30IFRIC 22

  • Points examinés : traitement par nature d'élément

    Liste de contrôleRequis

    • Droit de recevoir ou obligation de livrer un nombre fixe ou déterminable d'unités monétaires
    • Comptabilisation initiale au cours comptant de la date de transaction (ou cours moyen approchant)
    • Éléments monétaires convertis au cours de clôture
    • Éléments non monétaires au coût historique : cours de la date de transaction
    • Éléments non monétaires à la juste valeur : cours de la date de détermination
    • Composante de change suivant le poste du profit ou de la perte (résultat ou autres éléments du résultat global)
    • Acompte : date de la transaction = date de comptabilisation initiale de l'actif ou du passif né du paiement
    • Échangeabilité appréciée à la date d'évaluation et pour la finalité retenue
4

Conversions et écarts

Calculs

IAS 21 §19AIAS 21 §21IAS 21 §22IAS 21 §23IAS 21 §28IAS 21 §30IFRIC 22

  • Montant en monnaie fonctionnelle au cours de la date de transaction (ou cours moyen donné par le cas)

    CalculRequis

    46 000

    Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte) ; Cours de la date pertinente (transaction, acompte ou détermination de la juste valeur ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Montant converti au cours de clôture

    CalculRequis

    47 500

    Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte) ; Cours de clôture (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Écart de change à la clôture (montant converti moins valeur comptable)

    CalculRequis

    1 500

    Montant converti au cours de clôture ; − Montant en monnaie fonctionnelle au cours de la date de transaction (ou cours moyen donné par le cas)

  • Montant réglé converti au cours du jour du règlement

    CalculRequis

    48 250

    Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte) ; Cours du jour du règlement (pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Écart de change au règlement (montant réglé moins valeur comptable à la clôture)

    CalculRequis

    750

    Montant réglé converti au cours du jour du règlement ; − Montant converti au cours de clôture

  • Élément non monétaire converti au cours de la date de transaction ou de détermination de la juste valeur

    CalculRequis

    46 000

    Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte) ; Cours de la date pertinente (transaction, acompte ou détermination de la juste valeur ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Variation de valeur hors composante de change (autre composante)

    CalculRequis

    0

    Variation totale de valeur d'un élément réévalué (monnaie fonctionnelle) ; − Composante de change de cette variation (donnée du cas)

  • Plus bas des deux montants comparés dans la monnaie fonctionnelle

    CalculRequis

    Coût converti dans la monnaie fonctionnelle (comparaison) ; Valeur nette de réalisation convertie dans la monnaie fonctionnelle (comparaison)

  • Acompte converti au cours de la date du paiement ou de l'encaissement

    CalculRequis

    46 000

    Montant en monnaie étrangère (prix, juste valeur ou acompte) ; Cours de la date pertinente (transaction, acompte ou détermination de la juste valeur ; pour 100 unités de monnaie étrangère : un cours de 0,92 se saisit 92)

  • Effet de l'utilisation du cours estimé (écart avec le montant au cours de référence)

    CalculRequis

    0

    Montant au cours comptant estimé (donnée du cas) ; − Montant au cours de référence donné par le cas

5

Écritures

Écritures

  • Écriture : achat en monnaie étrangère au cours comptant

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Stocks46 000
    Dettes fournisseurs46 000

  • Écriture : dette réévaluée au cours de clôture (perte de change)

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Perte de change1 500
    Dettes fournisseurs1 500

  • Écriture : règlement de la dette avec écart de change

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Dettes fournisseurs soldées47 500
    Perte de change au règlement750
    Trésorerie48 250

  • Écriture : élément non monétaire acquis en devise, conservé au cours historique

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Immobilisation corporelle46 000
    Trésorerie46 000

  • Écriture : réévaluation en autres éléments du résultat global, composante de change comprise

    Écriture

    Débit Immobilisation corporelle ← Variation totale de valeur d'un élément réévalué (monnaie fonctionnelle) ; Crédit Écart de réévaluation (autres éléments du résultat global) ← Variation totale de valeur d'un élément réévalué (monnaie fonctionnelle)

  • Écriture : acompte versé converti au cours de la date de paiement

    Écriture

    CompteDébitCrédit
    Acompte versé (actif)46 000
    Trésorerie46 000
6

Jugements

Jugement

IAS 21 §22IAS 21 §8AIAS 21 §19A

  • Cours moyen ou cours aux dates des transactions

    JugementRequis

    Cours moyen retenu (cours sans fluctuation importante) / Cours des dates de transaction retenus

    Jugement professionnel : un cours moyen n'est approprié que si les cours ne fluctuent pas de façon significative ; aucun seuil chiffré n'est imposé.

  • Justification du choix des cours

    Texte

  • Échangeabilité à la date d'évaluation

    JugementRequis

    Monnaie échangeable / Monnaie non échangeable : cours comptant estimé

    Jugement professionnel : l'échangeabilité s'apprécie à la date d'évaluation et pour une finalité précise ; la technique d'estimation d'un cours n'est pas imposée.

  • Justification de l'appréciation de l'échangeabilité

    Texte

7

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

8

Informations à fournir

Annexe

IAS 21 §52IAS 21 §28

  • Points à renseigner

    Liste de contrôleRequis

    • Montant des écarts de change comptabilisés en résultat
    • Écarts de change nets en autres éléments du résultat global, dans une composante distincte des capitaux propres
    • Rapprochement des soldes d'ouverture et de clôture de cette composante
9

Conclusion

Conclusion

  • Montants convertis, écarts, écritures et jugements soumis au réviseur

    ConclusionRequis

10

Références normatives

Références

  • Paragraphes cités dans ce workpaper et leur statut de vérification

    Références

11

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Jugement sur les cours documentéNon renseigné dans cette instance
  • Écriture d'achat équilibréeOK
  • Écriture de règlement équilibréeOK
Actif
-2 250
Passif
0
Résultat
-2 250
OCI
0
Capitaux propres
-2 250