Expediente de un grupo: clasificación, valoración, deterioro del valor y baja en cuentas de instrumentos financieros (NIIF 9)
10 documentos31 trabajos≈ 300 min
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Normas
NIIF 9 — Instrumentos financieros
Nivel de asistenciaEspacio libre · situación autónoma
Método: retirada
Lista de control: retirada
Indicaciones: retirada
Trabajo paso a paso: retirada
Encargo
Situación
Brenvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. En 20X6 adquirió una obligación convertible, concedió un préstamo con comisión de apertura, adquirió una obligación cupón cero a valor razonable con cambios en otro resultado global, constató el deterioro de un préstamo, cedió préstamos a un fondo con restricciones y renegoció un préstamo bancario. El preparador elabora el expediente de instrumentos financieros, sometido a un revisor. Simulación pedagógica: el rastro de revisión del expediente (preparación, notas del revisor y aprobación final) se simula con fines de demostración; no constituye ni una revisión real ni una validación del contenido.
Tu encargo
Elabore el plan del expediente; clasifique la obligación convertible y evalúe la intención de vender préstamos; calcule el coste amortizado del préstamo K y de la obligación Pavane, su importe acumulado en otro resultado global y compruébelos por actualización; elabore la matriz de provisiones, evalúe la fase del préstamo M y calcule los gastos por deterioro; siga el árbol de baja en cuentas para la cesión al fondo; realice el test del 10 % en el préstamo R; contabilice los seis asientos, presente su efecto en los estados financieros, enumere los puntos por confirmar y concluya. Un documento no es útil y faltaba una información.
Preparas un expediente completo: documentos, trabajos, asientos y conclusión; después comparas tu trabajo con la solución y con los puntos de revisión del expediente.
Situación profesional autónoma
Como en un encargo real: sin método, sin lista de control ni indicaciones. Usted identifica los problemas, organiza el trabajo y defiende su conclusión.
Organice el trabajo
Documente cada punto
Argumente la conclusión
Documentos
Documentos del expediente
10 documentos: ábrelos uno a uno para leerlos.
Documento 1Nota
Perfil del grupo y convenciones del expediente
Brenvane Group SA (entidad ficticia) cierra sus cuentas consolidadas a 31 de diciembre de 20X6. Convenciones del expediente: importes en EUR, intereses y valores actuales redondeados al céntimo (hacia arriba en el punto medio); los tipos de interés efectivos son datos; los tipos de pérdida, las probabilidades y los porcentajes son datos del expediente y no reglas; convenciones del expediente (hipótesis pedagógicas, no impuestas por la NIIF 9): la pérdida esperada del préstamo M se calcula como exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago, sin actualización, y las comisiones de 2.000 EUR del bono convertible medido a valor razonable con cambios en resultados se contabilizan como gastos; las diferencias se expresan en porcentaje; los asientos son ilustrativos.
Datos
Datos clave de los documentos
Las cifras de los documentos, reunidas para sus trabajos.
Dato
Valor
Fuente
Factor de conversión a porcentaje (100)
100 %
Valor razonable inicial de la obligación convertible Ostrel
400.000,00 €
Comisiones sobre la obligación convertible
2000,00 €
Efectivo pagado por la obligación convertible
402.000,00 €
Principal desembolsado del préstamo K
800.000,00 €
Comisión de apertura integral percibida (préstamo K)
20.000,00 €
Costes directos de tramitación (préstamo K)
1536,81 €
Cupón anual contractual (préstamo K)
34.000,00 €
Tipo de interés efectivo del préstamo K
5,5 %
Último flujo contractual del préstamo K
834.000,00 €
Número de periodos entre el 31 de diciembre de 20X6 y el último flujo
1 unidad
Coste de adquisición de la obligación Pavane
500.000,00 €
Importe reembolsado al vencimiento (Pavane)
540.800,00 €
Tipo de interés efectivo de la obligación Pavane
4 %
Valor razonable de la obligación Pavane a 31 de diciembre de 20X6
531.000,00 €
Número de periodos pendientes a 31 de diciembre de 20X6 (Pavane)
1 unidad
Saldo del tramo 1
600.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 1
2400,00 €
Créditos históricos del tramo 1
600.000,00 €
Saldo del tramo 2
200.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 2
6000,00 €
Créditos históricos del tramo 2
200.000,00 €
Saldo del tramo 3
80.000,00 €
Pérdidas históricas del tramo 3
10.000,00 €
Créditos históricos del tramo 3
40.000,00 €
Corrección de valor por pérdidas inicial de las cuentas comerciales a cobrar
25.000,00 €
Exposición en caso de impago (préstamo M)
900.000,00 €
Pérdida en caso de impago (préstamo M)
40 %
Corrección de valor por pérdidas a 12 meses inicial (préstamo M)
4000,00 €
Probabilidad de impago durante la vida residual del préstamo M en el cierre
5 %
Importe en libros del préstamo R
1.000.000,00 €
Flujo restante de las condiciones originales (préstamo R)
1.102.500,00 €
Tipo de interés efectivo original del préstamo R
5 %
Número de periodos del flujo original (préstamo R)
2 unidades
Flujo de las nuevas condiciones (préstamo R)
1.230.000,00 €
Número de periodos del flujo de las nuevas condiciones (préstamo R)
3 unidades
Comisión neta pagada al banco (préstamo R)
5000,00 €
Porcentaje del test cuantitativo de la norma (dato del test)
10 %
Emisiones estimadas (toneladas)
41.000 unidades
Selección de la información
No todos los documentos sirven: identifica los que afectan al tratamiento contable.
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Clasifica cada documento: ¿afecta al tratamiento contable?
Arrastre cada elemento a su categoría o toque la categoría bajo el elemento.
Por clasificar10
Perfil del grupo y convenciones del expediente
Obligación convertible Ostrel mantenida y cartera de préstamos
Préstamo K concedido a Dorsel Énergie
Obligación cupón cero Pavane (cartera a valor razonable con cambios en otro resultado global)
Cuentas comerciales a cobrar: antigüedad, historial y corrección de valor por pérdidas
Préstamo M a Calvane Logistique
Cesión de préstamos a un fondo con restricciones
Nota del comité de crédito sobre el préstamo M
Renegociación del préstamo bancario R
Informe de sostenibilidad
Útil para el tratamiento0
Sin incidencia0
Espacio de trabajo
Programa de trabajo
Organice libremente su trabajo: trate cada punto y argumente después su conclusión.
Trabajo 1Análisis
Elabore el plan del expediente: clasificación, coste amortizado y valor razonable, deterioro del valor, baja en cuentas y modificación, con los juicios que hay que documentar.
Trabajo 2Análisis
¿Contiene la obligación convertible mantenida un derivado que deba separarse? Pruebe los flujos del conjunto y determine la categoría.
Trabajo 3Cálculo
Calcule el importe inicial de la obligación convertible.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe inicial de la obligación convertible.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 4Juicio profesional
¿Exige la intención expresada de vender algunos préstamos una reclasificación de la cartera de préstamos?
Trabajo 5Cálculo
Calcule el importe inicial neto del préstamo K.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe inicial neto del préstamo K.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 6Cálculo
Calcule los intereses de 20X6 del préstamo K y de la obligación Pavane.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los intereses de 20X6 del préstamo K y de la obligación Pavane.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Intereses de 20X6 de la obligación Pavane
Trabajo 7Cálculo
Calcule los importes en libros de cierre del préstamo K y de la obligación Pavane.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los importes en libros de cierre del préstamo K y de la obligación Pavane.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Coste amortizado de la obligación Pavane a 31 de diciembre de 20X6
Trabajo 8Cálculo
Compruebe estos importes actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante de cada instrumento.
1
Parte 1 · Cálculo
Compruebe estos importes actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante de cada instrumento.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Valor actual del reembolso de la obligación Pavane
Trabajo 9Cálculo
Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Pavane.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Pavane.
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Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 10Análisis
¿Qué método se aplica a las cuentas comerciales a cobrar y cuáles son las entradas de la matriz de provisiones?
Trabajo 11Cálculo
Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el tipo de pérdida histórico de cada tramo.
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%
%
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Tipo de pérdida histórico del tramo 3
Trabajo 12Cálculo
Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la corrección de valor por pérdidas de cada tramo.
€
€
€
Controles
0 / 3 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Corrección de valor por pérdidas del tramo 3
Trabajo 13Cálculo
Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la corrección de valor por pérdidas total de la matriz.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 14Juicio profesional
¿Ha sufrido el préstamo M un aumento significativo del riesgo de crédito? ¿Qué información faltaba y cómo la obtuvo?
Trabajo 15Cálculo
Calcule la pérdida esperada del préstamo M (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la pérdida esperada del préstamo M (exposición × probabilidad de impago × pérdida en caso de impago).
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Pérdida esperada del préstamo M
Trabajo 16Cálculo
Calcule el gasto por deterioro de las cuentas comerciales a cobrar y del préstamo M.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el gasto por deterioro de las cuentas comerciales a cobrar y del préstamo M.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Gasto por deterioro del préstamo M
Trabajo 17Juicio profesional
Siga el árbol de decisión para la cesión de préstamos al fondo (riesgos y ventajas, control) y concluya.
Trabajo 18Cálculo
Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo modificado del préstamo R al tipo de interés efectivo original.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule los valores actuales del flujo original y del flujo modificado del préstamo R al tipo de interés efectivo original.
€
€
Controles
0 / 2 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Valor actual del flujo modificado del préstamo R
Trabajo 19Cálculo
Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia de valores actuales, incluida la comisión neta.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 20Cálculo
Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule el umbral del 10 % del valor actual original.
€
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 21Cálculo
Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.
1
Parte 1 · Cálculo
Calcule la diferencia relativa en porcentaje del valor actual original.
%
Controles
0 / 1 paso introducido
Importes legibles
Trabajo 22Juicio profesional
¿Es sustancial la modificación del préstamo R según el test cuantitativo? ¿Qué queda para el juicio?
Trabajo 23Asientos
Contabilice la adquisición de la obligación convertible.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
Línea 3
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 24Asientos
Contabilice los intereses de 20X6 del préstamo K.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 25Asientos
Contabilice el cobro del cupón de 20X6 del préstamo K.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 26Asientos
Contabilice la nueva valoración de la obligación Pavane a valor razonable con cambios en otro resultado global.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 27Asientos
Contabilice la dotación de la corrección de valor por pérdidas de las cuentas comerciales a cobrar.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 28Asientos
Contabilice la dotación de la corrección de valor por pérdidas del préstamo M.
1
Parte 1 · Asiento contable · Asientos
Asiento 1 de 1
Una línea = una cuenta y un solo sentido. Añada una línea si el asiento necesita más; el control de cuadre se actualiza en directo.
CuentaConceptoDebeHaber
Línea 1
Debe
Haber
Línea 2
Debe
Haber
TotalesDebe0Haber0
Trabajo 29Efectos en los estados financieros
¿Cuál es el efecto acumulado de los seis asientos en los estados financieros?
1
Parte 1 · Clasificación · Análisis
Indica el sentido del efecto en cada agregado de los estados financieros.
ElementoAumentoDisminuciónSin efecto
Situación financiera (balance)
Resultado del ejercicio
Otro resultado global
Patrimonio neto
2
Parte 2 · Cálculo · Análisis
Cuantifica el efecto en los agregados afectados.
€
€
€
€
Controles
0 / 4 pasos introducidos
Importes legibles
Resultado: Importe del efecto — Patrimonio neto
Trabajo 30Análisis
¿Qué puntos quedan por justificar o confirmar antes de la revisión (notas abiertas, hipótesis, convenciones)?
Trabajo 31Conclusión
Redacte la conclusión del expediente.
Revisión del expediente
Puntos detectados en la revisión de este expediente: léelos como lo haría quien lo prepara.
Notas de revisión
BloqueanteResueltaNota del revisor (bloqueante): justificar la fase 2 del préstamo M mediante la comparación de los riesgos de impago
No bloqueanteAbiertaNota del revisor: precisar los flujos incluidos en el test del 10 % y los elementos cualitativos examinados
Solicitudes de información
ObtenidaSolicitud al comité de crédito: probabilidad de impago del préstamo M en el cierre
Hipótesis documentadaHipótesis documentada: ningún ajuste prospectivo de los tipos de la matriz
Lista de cierre
Clasificación y test de los flujos de cada instrumento documentadosHecho
Cuadros de coste amortizado conciliados con los flujos contractualesHecho
Matriz de provisiones y fase del préstamo M justificadasHecho
Árbol de baja en cuentas y test del 10 % realizadosHecho
Asientos cuadrados y efecto en los estados financieros establecidoHecho
Hipótesis sin ajuste prospectivo que debe confirmar el revisorPor revisar
Su borrador de trabajo para este expediente: puntos detectados, pistas, cálculos intermedios.
Guardadas solo en este dispositivo; nunca se califican.
Conclusión
Entrega y solución
Completa todos los elementos del expediente para entregarlo (0 / 33).
Documentar este expediente
Estos papeles de trabajo recogen los datos y los resultados de este caso.