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NIIF 9Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 9 — Instrumentos financierosL2 · L3 · L4

Cuadro de coste amortizado al tipo de interés efectivo: importe inicial neto, intereses, flujos, importe de cierre y comparación con el valor razonable

9 misiones9 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Enumere los flujos contractuales, calcule el importe inicial neto de comisiones integrales y costes de transacción, aplique el tipo de interés efectivo al importe en libros inicial, deduzca el flujo cobrado, compruebe el importe de cierre y, para un instrumento de deuda a valor razonable con cambios en otro resultado global, concilie el coste amortizado y el valor razonable. El tipo de interés efectivo es un dato del caso; cada periodo es una instancia del documento de trabajo.

9 secciones · 30 bloques · 6 cálculos · 4 asientos

  • IFRS 9 §5.4.1
  • IFRS 9 §B5.4.1
  • IFRS 9
  • IFRS 9 §5.7.10

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

9 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Préstamo al tipo de interés efectivo y valores de deuda: cuadro de coste amortizado con comisiones integrales, valor razonable con cambios en otro resultado global con reclasificación a resultados y reclasificación de activos
Tareas del caso documentadas aquí
  • Calcule el importe inicial neto del préstamo L (valor razonable, comisión integral, costes directos).
  • Calcule los intereses de cada periodo del préstamo L y del primer periodo de la obligación Aldane.
  • Calcule el importe en libros de cierre de cada periodo del préstamo L y de la obligación Aldane.
  • Compruebe los importes de cierre actualizando al tipo de interés efectivo el flujo restante del préstamo L (inicio del periodo 3) y de la obligación Aldane.
  • Calcule el importe acumulado en otro resultado global de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6.
  • Contabilice los intereses del primer periodo del préstamo L.
  • Contabilice el cobro del primer cupón del préstamo L.
  • Contabilice la nueva valoración de la obligación Aldane a 31 de diciembre de 20X6.
  • Contabilice la reclasificación a resultados del importe acumulado en otro resultado global en la venta de la obligación Aldane.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Condiciones contractuales: importe, vencimientos, cupón, opciones de amortización anticipada, comisiones

    Texto

  • Valor razonable inicial del instrumento

    Número

    1.000.000

  • Comisiones integrales del tipo de interés efectivo recibidas (a deducir)

    Número

    30.000

  • Costes de transacción directamente atribuibles (a añadir en un activo)

    Número

    2894,58

  • Importe en libros inicial del periodo

    Número

  • Tipo de interés efectivo (dato del caso)

    Número

  • Flujo contractual cobrado en el periodo

    Número

  • Importe de cierre según el cuadro de referencia (comprobación)

    Número

  • Flujo futuro que actualizar al tipo de interés efectivo

    Número

  • Número de periodos que actualizar

    Número

  • Valor razonable de cierre del instrumento de deuda a valor razonable con cambios en otro resultado global

    Número

  • Coste amortizado de cierre del instrumento a valor razonable con cambios en otro resultado global (del cuadro)

    Número

  • Importe acumulado en otro resultado global reclasificado a resultados en la baja en cuentas

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato de préstamo o de valor, cuadro de flujos, estado de valor razonable)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis del cuadro

Análisis

IFRS 9 §5.4.1IFRS 9 §B5.4.1IFRS 9

  • Puntos examinados: tipo de interés efectivo y coste amortizado

    Lista de controlObligatorio

    • Flujos de la vida esperada enumerados, teniendo en cuenta las condiciones contractuales (amortización anticipada, opciones)
    • Comisiones integrales y costes de transacción directos incluidos en el importe inicial y amortizados durante la vida esperada
    • Otras comisiones (gestión, sindicación) excluidas del tipo y tratadas según la NIIF 15
    • Tipo de interés efectivo aplicado al importe en libros inicial del periodo
    • Importe de cierre conciliado con el cuadro de referencia
    • Instrumento a valor razonable con cambios en otro resultado global: intereses al tipo efectivo en resultados, otras variaciones de valor razonable en otro resultado global, importe acumulado reclasificado en la baja en cuentas
4

Cálculos del coste amortizado

Cálculos

IFRS 9 §5.4.1IFRS 9 §B5.4.1IFRS 9

  • Importe inicial neto (valor razonable menos comisiones integrales recibidas más costes de transacción)

    Cálculo

    972.894,58

    Valor razonable inicial del instrumento ; − Comisiones integrales del tipo de interés efectivo recibidas (a deducir) ; Costes de transacción directamente atribuibles (a añadir en un activo)

  • Intereses del periodo al tipo de interés efectivo (importe inicial × tipo)

    CálculoObligatorio

    Importe en libros inicial del periodo ; Tipo de interés efectivo (dato del caso)

  • Importe en libros de cierre (inicial más intereses menos flujo cobrado)

    CálculoObligatorio

    Importe en libros inicial del periodo ; Intereses del periodo al tipo de interés efectivo (importe inicial × tipo) ; − Flujo contractual cobrado en el periodo ; Importe de cierre según el cuadro de referencia (comprobación)

  • Diferencia de comprobación con el cuadro de referencia

    Cálculo

    Importe en libros inicial del periodo ; Intereses del periodo al tipo de interés efectivo (importe inicial × tipo) ; − Flujo contractual cobrado en el periodo ; Importe de cierre según el cuadro de referencia (comprobación)

  • Importe acumulado en otro resultado global del instrumento a valor razonable (valor razonable de cierre menos coste amortizado de cierre)

    Cálculo

    0

    Valor razonable de cierre del instrumento de deuda a valor razonable con cambios en otro resultado global ; − Coste amortizado de cierre del instrumento a valor razonable con cambios en otro resultado global (del cuadro)

  • Valor actual del flujo al tipo de interés efectivo

    Cálculo

    Flujo futuro que actualizar al tipo de interés efectivo ; Tipo de interés efectivo (dato del caso) ; Número de periodos que actualizar

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: intereses al tipo de interés efectivo

    Asiento

    Debe Activo financiero a coste amortizado ← Intereses del periodo al tipo de interés efectivo (importe inicial × tipo) ; Haber Ingresos por intereses ← Intereses del periodo al tipo de interés efectivo (importe inicial × tipo)

  • Asiento: cobro del flujo contractual

    Asiento

    Debe Efectivo cobrado ← Flujo contractual cobrado en el periodo ; Haber Activo financiero a coste amortizado ← Flujo contractual cobrado en el periodo

  • Asiento: nueva valoración de un instrumento de deuda a valor razonable con cambios en otro resultado global

    Asiento

    Debe Activo financiero a valor razonable con cambios en otro resultado global ← Importe acumulado en otro resultado global del instrumento a valor razonable (valor razonable de cierre menos coste amortizado de cierre) ; Haber Reserva de otro resultado global de instrumentos de deuda ← Importe acumulado en otro resultado global del instrumento a valor razonable (valor razonable de cierre menos coste amortizado de cierre)

  • Asiento: reclasificación a resultados del importe acumulado en otro resultado global en la baja en cuentas

    Asiento

    Debe Reserva de otro resultado global de instrumentos de deuda (liberada) ← Importe acumulado en otro resultado global reclasificado a resultados en la baja en cuentas ; Haber Ajuste de reclasificación en resultados ← Importe acumulado en otro resultado global reclasificado a resultados en la baja en cuentas

6

Juicio: estimación de los flujos del tipo de interés efectivo

Juicio

IFRS 9

  • Flujos utilizados para el tipo de interés efectivo

    JuicioObligatorio

    Flujos contractuales de la vida esperada, sin nueva estimación

    Flujos contractuales de la vida esperada, sin nueva estimación / Flujos reestimados (amortización anticipada esperada, condiciones)

    Juicio profesional: el tipo de interés efectivo actualiza exactamente los flujos futuros estimados durante la vida esperada teniendo en cuenta todas las condiciones contractuales; la vida esperada y las opciones son cuestión de juicio, sin método ni umbral impuestos.

  • Justificación: vida esperada, opciones y estimación de los flujos

    Texto

    FLOWS_AS_FORECAST_NO_REESTIMATE

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Conclusión

Conclusión

  • Importe inicial neto, intereses, importe de cierre, importe acumulado en otro resultado global y asientos sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

9

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este documento de trabajo

    Referencias

10

Controles e impacto en los estados financieros

  • Flujos utilizados documentadosCorrecto
  • Asiento de intereses cuadradoNo evaluado
  • Asiento de cobro cuadradoNo evaluado
  • Asiento de nueva valoración cuadradoNo evaluado
  • Asiento de reclasificación cuadradoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0