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IFRS 9Workpapers (Étape 4 sur 5)

Modèle de workpaper

Étape 4 sur 5
WorkpaperIFRS 9 — Instruments financiersL2 · L3 · L4

Échéancier du coût amorti au taux d'intérêt effectif : montant initial net, intérêts, flux, valeur de clôture et comparaison avec la juste valeur

9 missions9 sections60 min
Préparé par
Brouillon assisté par IA
Revu par
Non revu — revue humaine requise
Statut
Publié

Objectif du papier de travail

Listez les flux contractuels, calculez le montant initial net des commissions intégrales et des coûts de transaction, appliquez le taux d'intérêt effectif à la valeur comptable d'ouverture, retirez le flux encaissé, contrôlez la valeur de clôture et, pour un titre de créance en JVAOCI, rapprochez le coût amorti et la juste valeur. Le taux d'intérêt effectif est une donnée du cas ; chaque période est une instance du workpaper.

9 sections · 30 blocs · 6 calculs · 4 écritures

  • IFRS 9 §5.4.1
  • IFRS 9 §B5.4.1
  • IFRS 9
  • IFRS 9 §5.7.10

Travailler ce workpaper en mission

Chaque cas qui utilise ce modèle s'ouvre dans l'espace de mission : données, analyse, calcul, écriture, conclusion et revue, avec votre progression enregistrée.

9 instances issues des cas : les calculs et écritures ci-dessous sont exécutés par le moteur de calcul.

Dossier et entité
Prêt au taux d'intérêt effectif et titres de créance : échéancier du coût amorti avec commissions intégrales, JVAOCI avec recyclage et reclassement
Tâches du cas documentées ici
  • Calculez le montant initial net du prêt L (juste valeur, commission intégrale, frais directs).
  • Calculez les intérêts de chaque période du prêt L et de la première période de l'obligation Aldane.
  • Calculez la valeur comptable de clôture de chaque période du prêt L et de l'obligation Aldane.
  • Contrôlez les valeurs de clôture en actualisant au taux d'intérêt effectif le flux restant du prêt L (début de période 3) et de l'obligation Aldane.
  • Calculez le cumul en autres éléments du résultat global de l'obligation Aldane au 31 décembre 20X6.
  • Comptabilisez les intérêts de la première période du prêt L.
  • Comptabilisez l'encaissement du premier coupon du prêt L.
  • Comptabilisez la réévaluation de l'obligation Aldane au 31 décembre 20X6.
  • Comptabilisez le recyclage en résultat du cumul en AOCI lors de la vente de l'obligation Aldane.
1

Faits et données

Entrées

  • Conditions contractuelles : montant, échéances, coupon, options de remboursement, commissions

    Texte

  • Juste valeur initiale de l'instrument

    Nombre

    1 000 000

  • Commissions intégrales au taux d'intérêt effectif reçues (à déduire)

    Nombre

    30 000

  • Coûts de transaction directement attribuables (à ajouter pour un actif)

    Nombre

    2 894,58

  • Valeur comptable d'ouverture de la période

    Nombre

  • Taux d'intérêt effectif (donnée du cas)

    Nombre

  • Flux contractuel encaissé de la période

    Nombre

  • Valeur de clôture selon l'échéancier de référence (contrôle)

    Nombre

  • Flux futur à actualiser au taux d'intérêt effectif

    Nombre

  • Nombre de périodes à actualiser

    Nombre

  • Juste valeur de clôture du titre de créance en JVAOCI

    Nombre

  • Coût amorti de clôture du titre en JVAOCI (issu de l'échéancier)

    Nombre

  • Cumul en AOCI recyclé en résultat à la décomptabilisation

    Nombre

2

Pièces justificatives

Pièces

  • Pièces obtenues et référencées (contrat de prêt ou de titre, tableau des flux, relevé de juste valeur)

    PiècesRequis

3

Analyse de l'échéancier

Analyse

IFRS 9 §5.4.1IFRS 9 §B5.4.1IFRS 9

  • Points examinés : taux d'intérêt effectif et coût amorti

    Liste de contrôleRequis

    • Flux de la durée de vie attendue listés, en tenant compte des modalités contractuelles (remboursement anticipé, options)
    • Commissions intégrales et coûts de transaction directs inclus dans le montant initial et amortis sur la durée attendue
    • Autres commissions (gestion, syndication) exclues du taux et traitées selon IFRS 15
    • Taux d'intérêt effectif appliqué à la valeur comptable d'ouverture de la période
    • Valeur de clôture rapprochée de l'échéancier de référence
    • Titre en JVAOCI : intérêts au taux effectif en résultat, autres variations de juste valeur en AOCI, cumul recyclé à la décomptabilisation
4

Calculs du coût amorti

Calculs

IFRS 9 §5.4.1IFRS 9 §B5.4.1IFRS 9

  • Montant initial net (juste valeur moins commissions intégrales reçues plus coûts de transaction)

    Calcul

    972 894,58

    Juste valeur initiale de l'instrument ; − Commissions intégrales au taux d'intérêt effectif reçues (à déduire) ; Coûts de transaction directement attribuables (à ajouter pour un actif)

  • Intérêts de la période au taux d'intérêt effectif (valeur d'ouverture × taux)

    CalculRequis

    Valeur comptable d'ouverture de la période ; Taux d'intérêt effectif (donnée du cas)

  • Valeur comptable de clôture (ouverture plus intérêts moins flux encaissé)

    CalculRequis

    Valeur comptable d'ouverture de la période ; Intérêts de la période au taux d'intérêt effectif (valeur d'ouverture × taux) ; − Flux contractuel encaissé de la période ; Valeur de clôture selon l'échéancier de référence (contrôle)

  • Écart de contrôle avec l'échéancier de référence

    Calcul

    Valeur comptable d'ouverture de la période ; Intérêts de la période au taux d'intérêt effectif (valeur d'ouverture × taux) ; − Flux contractuel encaissé de la période ; Valeur de clôture selon l'échéancier de référence (contrôle)

  • Cumul en AOCI du titre en JVAOCI (juste valeur de clôture moins coût amorti de clôture)

    Calcul

    0

    Juste valeur de clôture du titre de créance en JVAOCI ; − Coût amorti de clôture du titre en JVAOCI (issu de l'échéancier)

  • Valeur actualisée du flux au taux d'intérêt effectif

    Calcul

    Flux futur à actualiser au taux d'intérêt effectif ; Taux d'intérêt effectif (donnée du cas) ; Nombre de périodes à actualiser

5

Écritures illustratives

Écritures

  • Écriture : intérêts au taux d'intérêt effectif

    Écriture

    Débit Actif financier au coût amorti ← Intérêts de la période au taux d'intérêt effectif (valeur d'ouverture × taux) ; Crédit Produits d'intérêts ← Intérêts de la période au taux d'intérêt effectif (valeur d'ouverture × taux)

  • Écriture : encaissement du flux contractuel

    Écriture

    Débit Trésorerie encaissée ← Flux contractuel encaissé de la période ; Crédit Actif financier au coût amorti ← Flux contractuel encaissé de la période

  • Écriture : réévaluation d'un titre de créance en JVAOCI

    Écriture

    Débit Actif financier en JVAOCI ← Cumul en AOCI du titre en JVAOCI (juste valeur de clôture moins coût amorti de clôture) ; Crédit Réserve d'AOCI sur titres de créance ← Cumul en AOCI du titre en JVAOCI (juste valeur de clôture moins coût amorti de clôture)

  • Écriture : recyclage du cumul en AOCI à la décomptabilisation

    Écriture

    Débit Réserve d'AOCI sur titres de créance (reprise) ← Cumul en AOCI recyclé en résultat à la décomptabilisation ; Crédit Ajustement de reclassement en résultat ← Cumul en AOCI recyclé en résultat à la décomptabilisation

6

Jugement : estimation des flux du taux d'intérêt effectif

Jugement

IFRS 9

  • Flux retenus pour le taux d'intérêt effectif

    JugementRequis

    Flux contractuels de la durée attendue, sans réestimation

    Flux contractuels de la durée attendue, sans réestimation / Flux réestimés (remboursement anticipé attendu, modalités)

    Jugement professionnel : le taux d'intérêt effectif actualise exactement les flux futurs estimés sur la durée de vie attendue en tenant compte de toutes les modalités contractuelles ; la durée attendue et les options relèvent du jugement, sans méthode ni seuil imposés.

  • Justification : durée attendue, options et estimation des flux

    Texte

    FLOWS_AS_FORECAST_NO_REESTIMATE

7

Effet sur les états financiers

Impact états financiers

  • Effet dérivé des écritures

    Tableau

8

Conclusion

Conclusion

  • Montant initial net, intérêts, valeur de clôture, cumul en AOCI et écritures soumis au réviseur

    ConclusionRequis

9

Références normatives

Références

  • Références normatives citées dans ce workpaper

    Références

10

Contrôles et impact sur les états financiers

  • Flux retenus documentésOK
  • Écriture d'intérêts équilibréeNon évalué
  • Écriture d'encaissement équilibréeNon évalué
  • Écriture de réévaluation équilibréeNon évalué
  • Écriture de recyclage équilibréeNon évalué
Actif
0
Passif
0
Résultat
0
OCI
0
Capitaux propres
0