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NIIF 9Papeles de trabajo (Paso 4 de 5)

Modelo de papel de trabajo

Paso 4 de 5
Papel de trabajoNIIF 9 — Instrumentos financierosL1 · L2 · L3 · L4

Decisión de clasificación de un activo financiero: modelo de negocio, test de los flujos contractuales, opción de valor razonable, elección sobre instrumentos de patrimonio y valoración inicial

10 misiones10 secciones60 min
Preparado por
Borrador asistido por IA
Revisado por
Sin revisar — revisión humana necesaria
Estado
Publicado

Objetivo del papel de trabajo

Describa el instrumento y sus condiciones, reúna las pruebas del modelo de negocio y del historial de ventas, evalúe los flujos contractuales (principal e intereses), documente la opción de valor razonable o la elección sobre instrumentos de patrimonio cuando proceda, determine la categoría, calcule el importe inicial y prepare el asiento y la nota. Los importes son datos del caso; el modelo de negocio y los flujos son juicios, sin umbral impuesto por la norma.

10 secciones · 33 bloques · 1 cálculo · 4 asientos

  • IFRS 9 §4.1.2
  • IFRS 9 §4.1.2A
  • IFRS 9 §4.1.4
  • IFRS 9 §4.1.5
  • IFRS 9 §5.7.5
  • IFRS 9 §B4.1.1
  • IFRS 9 §B4.1.2C
  • IFRS 9 §B4.1.7B
  • IFRS 9 §B4.1.9D
  • IFRS 9 §B4.1.12
  • IFRS 9 §5.1.1

Trabajar este papel de trabajo como misión

Cada caso que utiliza esta plantilla se abre en el espacio de misión: datos, análisis, cálculo, asiento, conclusión y revisión, con su progreso guardado.

10 instancias de los casos: los cálculos y asientos siguientes los ejecuta el motor de cálculo.

Expediente y entidad
Clasificación y valoración inicial de una cartera de inversiones: modelo de negocio, test de los flujos contractuales, elección sobre instrumentos de patrimonio y costes de transacción
Tareas del caso documentadas aquí
  • Clasifique las obligaciones Corvane (A): evalúe el modelo de negocio y los flujos contractuales y determine la categoría.
  • Clasifique las acciones Norvelle (B) y la nota estructurada Eurolink (D).
  • Clasifique la participación en Sablon (C) e indique el efecto de la elección en la presentación de las variaciones de valor razonable.
  • Calcule el importe inicial de cada instrumento en el reconocimiento.
  • Calcule la variación del valor razonable de la participación en Sablon (C) que debe reconocerse en el cierre.
  • Contabilice la adquisición de las obligaciones Corvane (A).
  • Contabilice la adquisición de las acciones Norvelle (B).
  • Contabilice la nueva valoración de la participación en Sablon (C) a 31 de diciembre de 20X6.
1

Hechos y datos

Entradas

  • Instrumento y condiciones contractuales: principal, intereses, amortización anticipada, ausencia de recurso, indexaciones

    Texto

    FIXED_COUPON_BULLET_BOND

  • Naturaleza del instrumento examinado

    Elección

    Valor de deuda

    Valor de deuda / Préstamo o cartera de préstamos / Inversión en instrumentos de patrimonio / Instrumento estructurado o híbrido / Tramo de una estructura de titulización

  • Pruebas del modelo de negocio: información a la dirección, gestión de riesgos, remuneración de los gestores

    Texto

    COLLECTION_OBJECTIVE_DOCUMENTED

  • Historial y expectativas de ventas: frecuencia, valor, calendario y motivos

    Texto

    FEW_SALES_AFTER_CREDIT_DETERIORATION

  • Valor razonable en el reconocimiento inicial

    Número

    1.980.000

  • Costes de transacción directamente atribuibles, añadidos al importe inicial (instrumento no valorado a valor razonable con cambios en resultados)

    Número

    12.000

  • Importe reconocido: activo a coste amortizado (valor razonable más costes de transacción)

    Número

    1.992.000

  • Valor razonable reconocido: instrumento a valor razonable con cambios en resultados

    Número

  • Costes de transacción llevados a gastos: instrumento a valor razonable con cambios en resultados

    Número

  • Efectivo pagado: valor razonable más costes de transacción

    Número

  • Variación del valor razonable de una inversión en instrumentos de patrimonio con elección (en otro resultado global)

    Número

  • Valor razonable en la fecha de reclasificación

    Número

  • Importe en libros antes de la reclasificación

    Número

  • Diferencia de valor razonable reconocida en la reclasificación

    Número

2

Documentos justificativos

Evidencia

  • Documentos obtenidos y referenciados (contrato, actas de gestión, informes a la dirección, valoración)

    EvidenciaObligatorio

3

Análisis de la clasificación

Análisis

IFRS 9 §4.1.2IFRS 9 §4.1.2AIFRS 9 §B4.1.7B

  • Puntos examinados: clasificación de los activos financieros

    Lista de controlObligatorio

    • Objetivo del modelo de negocio identificado: cobro de los flujos contractuales, cobro y venta, u otro; no se exige mantener hasta el vencimiento
    • Conjunto de pruebas examinado: información a la dirección, gestión de riesgos, remuneración de los gestores
    • Ventas evaluadas (frecuencia, valor, calendario, motivos, expectativas) sin umbral impuesto por la norma
    • Flujos contractuales evaluados: principal (valor razonable inicial) e intereses (valor temporal, riesgo de crédito, riesgos y costes de un préstamo básico, margen)
    • Cláusulas particulares examinadas: valor temporal modificado, amortización anticipada, indexación ajena a un préstamo básico
    • Opción de valor razonable: condiciones de la designación irrevocable en el reconocimiento inicial comprobadas (asimetría contable)
    • Elección sobre instrumentos de patrimonio: inversión no mantenida para negociar, elección irrevocable instrumento por instrumento en el reconocimiento inicial
    • Cartera gestionada a valor razonable o mantenida para negociar: no se mantiene para cobrar flujos; los instrumentos de patrimonio, a valor razonable con cambios en resultados por defecto
4

Importe inicial del activo

Cálculos

IFRS 9 §5.1.1

  • Importe inicial (valor razonable más costes de transacción directamente atribuibles, salvo instrumentos a valor razonable con cambios en resultados)

    CálculoObligatorio

    1.992.000

    Valor razonable en el reconocimiento inicial ; Costes de transacción directamente atribuibles, añadidos al importe inicial (instrumento no valorado a valor razonable con cambios en resultados)

5

Asientos ilustrativos

Asientos

  • Asiento: activo a coste amortizado

    Asiento

    CuentaDebeHaber
    Activo financiero a coste amortizado1.992.000
    Efectivo pagado1.992.000

  • Asiento: activo a valor razonable con cambios en resultados con costes en gastos

    Asiento

    Debe Activo financiero a valor razonable con cambios en resultados ← Valor razonable reconocido: instrumento a valor razonable con cambios en resultados ; Debe Costes de transacción en gastos ← Costes de transacción llevados a gastos: instrumento a valor razonable con cambios en resultados ; Haber Efectivo pagado ← Efectivo pagado: valor razonable más costes de transacción

  • Asiento: nueva valoración de una inversión en instrumentos de patrimonio con elección

    Asiento

    Debe Inversión en instrumentos de patrimonio (elección en otro resultado global) ← Variación del valor razonable de una inversión en instrumentos de patrimonio con elección (en otro resultado global) ; Haber Reserva de otro resultado global de patrimonio (sin reclasificación) ← Variación del valor razonable de una inversión en instrumentos de patrimonio con elección (en otro resultado global)

  • Asiento: reclasificación de coste amortizado a valor razonable con cambios en resultados

    Asiento

    Debe Activo financiero a valor razonable con cambios en resultados (valor razonable) ← Valor razonable en la fecha de reclasificación ; Haber Activo financiero a coste amortizado (salida de la categoría) ← Importe en libros antes de la reclasificación ; Haber Ganancia de valor razonable en resultados ← Diferencia de valor razonable reconocida en la reclasificación

6

Juicios: modelo de negocio, flujos contractuales, opción de valor razonable

Juicio

IFRS 9 §4.1.2IFRS 9 §4.1.2AIFRS 9 §B4.1.7B

  • Modelo de negocio determinado

    JuicioObligatorio

    Cobro de los flujos contractuales

    Cobro de los flujos contractuales / Cobro de los flujos y venta / Otro modelo (negociación, gestión a valor razonable o no aplicable)

    Juicio profesional: el modelo de negocio se deduce de las actividades realizadas para alcanzar el objetivo; la norma no fija ningún umbral de ventas a partir del cual se descarte el modelo de cobro, y las ventas ligadas al deterioro del riesgo de crédito siguen siendo compatibles con el cobro.

  • Justificación: pruebas utilizadas, ventas y motivos

    Texto

    COLLECTION_OBJECTIVE_DOCUMENTED

  • Flujos contractuales: únicamente principal e intereses

    JuicioObligatorio

    Flujos únicamente de principal e intereses

    Flujos únicamente de principal e intereses / Flujos distintos del principal y los intereses (o no aplicable)

    Juicio profesional: el principal es el valor razonable inicial y puede variar durante la vida del instrumento; las cláusulas que exponen los flujos a riesgos o a una volatilidad ajenos a un préstamo básico, por ejemplo las cotizaciones de acciones, no dan lugar a flujos únicamente de principal e intereses.

  • Justificación: cláusulas analizadas y conclusión

    Texto

    PRINCIPAL_AND_INTEREST_ONLY

  • Opción de valor razonable o elección sobre instrumentos de patrimonio

    JuicioObligatorio

    Sin designación ni elección

    Sin designación ni elección / Designado a valor razonable con cambios en resultados (asimetría contable) / Elección de presentar en otro resultado global (inversión en instrumentos de patrimonio)

    Juicio profesional: la designación a valor razonable con cambios en resultados es irrevocable y está sujeta a una reducción significativa de una asimetría contable; la elección sobre instrumentos de patrimonio es irrevocable, instrumento por instrumento, para una inversión no mantenida para negociar.

  • Justificación: condición de la designación o de la elección

    Texto

    NO_ACCOUNTING_MISMATCH

  • Categoría de valoración determinada

    ElecciónObligatorio

    Coste amortizado

    Coste amortizado / Valor razonable con cambios en otro resultado global (instrumento de deuda) / Valor razonable con cambios en resultados / Valor razonable con cambios en otro resultado global (elección sobre instrumentos de patrimonio)

7

Efecto en los estados financieros

Impacto EEFF

  • Efecto derivado de los asientos

    Tabla

8

Puntos que documentar para la nota sobre la clasificación

Revelación

IFRS 9 §4.1.2IFRS 9 §4.1.2A

  • Puntos que completar en la nota (la información a revelar corresponde a la NIIF 7)

    Lista de controlObligatorio

    • Categorías de valoración utilizadas e instrumentos afectados
    • Designaciones irrevocables a valor razonable con cambios en resultados enumeradas
    • Juicio sobre el modelo de negocio resumido sin umbral presentado como impuesto
    • Elecciones sobre instrumentos de patrimonio enumeradas, indicando que son irrevocables

  • Borrador de nota: clasificación de los activos financieros

    Texto

9

Conclusión

Conclusión

  • Modelo de negocio, flujos contractuales, categoría determinada, importe inicial y asiento sometidos al revisor

    ConclusiónObligatorio

10

Referencias normativas

Referencias

  • Referencias normativas citadas en este documento de trabajo

    Referencias

11

Controles e impacto en los estados financieros

  • Categoría determinadaCorrecto
  • Asiento a coste amortizado cuadradoCorrecto
  • Asiento a valor razonable con cambios en resultados cuadradoNo evaluado
  • Asiento sobre instrumentos de patrimonio cuadradoNo evaluado
  • Asiento de reclasificación cuadradoNo evaluado
Activo
0
Pasivo
0
Resultado
0
Otro resultado global
0
Patrimonio
0